Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Штраф за невовремя уплаченный НДФЛ за работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нарушение срока оплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) может иметь серьезные последствия для компании. Однако, при правильной стратегии действий можно сгладить последствия и избежать дополнительных санкций. В данной статье представлены рекомендации по действиям при нарушении срока оплаты НДФЛ.
Рекомендации при нарушении срока оплаты НДФЛ
1. Обратиться в налоговый орган. При обнаружении задолженности по НДФЛ необходимо немедленно связаться с налоговым органом, сообщить о причине задержки и выразить намерение исправить ситуацию. Это позволит показать ваше намерение сотрудничать и будет рассмотрено при определении последующих шагов и штрафных санкций.
2. Исправить ошибку и уплатить задолженность. После обращения в налоговый орган, необходимо тщательно проанализировать причину нарушения срока оплаты НДФЛ и исправить ошибку. Затем следует уплатить задолженность в кратчайшие сроки. При этом рекомендуется сохранить документы, подтверждающие факт уплаты, в случае возможного последующего аудита или проверки.
3. Подготовить объяснительную записку. Кроме исправления ошибки и уплаты задолженности, рекомендуется составить объяснительную записку, в которой подробно описать причину нарушения срока оплаты НДФЛ. В записке следует указать все обстоятельства, которые привели к задержке. Объяснительная записка может быть использована для возможной защиты интересов компании и смягчения штрафных санкций.
4. Постоянный контроль и предотвращение. Чтобы избежать повторного нарушения срока оплаты НДФЛ, необходимо усилить контроль за своевременным уплатой налога. Рекомендуется использовать специальное программное обеспечение или услуги профессиональных бухгалтеров для автоматизации процесса уплаты налога и контроля за сроками. Также важно периодически обучать сотрудников, отвечающих за финансовые вопросы, правилам и требованиям уплаты налогов.
В целом, нарушение срока оплаты НДФЛ является серьезной ошибкой, которая может привести к финансовым и репутационным проблемам для компании. Однако, правильные действия в подобной ситуации могут помочь уменьшить эти риски и восстановить доверие налоговых органов.
Штрафы для физических лиц
Если физическое лицо не относится к числу частных предпринимателей, то оно обязано самостоятельно перечислять НДФЛ в государственную казну. Делать это необходимо при наличии определенных видов дохода. Например, налог на доходы физических лиц выплачивается в случае продажи недвижимости. Если же физическое лицо зарегистрировано в качестве предпринимателя, то в его обязательства входит уплата авансовых взносов в течение года.
Однако это не все. В конце года дополнительно понадобиться заплатить ещё одну сумму налога. Прочитать об этом можно в шестом и девятом пунктах 227 статьи. Если физическое лицо не заплатило НДФЛ, либо же сделало это не в полной мере, то ему грозит штраф. Размер штрафной санкции составляет двадцать процентов, которые высчитываются с не уплаченной суммы. Однако если найдутся доказательства того, что физическое лицо нарушило правила действующего законодательства умышленно, то размер штрафа повышается. В подобной ситуации удерживаются целых сорок процентов.
КБК для уплаты пени по НДФЛ за сотрудников
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ за сотрудников ИП, ООО и АО) | пени | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 02010 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов) | пени | 182 1 01 02030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 02030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 02030 01 3000 110 |
Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?
Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).
До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.
Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.
Налоговым агентом при исчислении НДФЛ допущена ошибка, приведшая к возникновению задолженности физического лица — работника организации. В каком объеме должен быть удержан НДФЛ в погашение такой задолженности при последующих выплатах дохода физическому лицу в этом же году?
В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, действовавшей до 1 января 2016 года, начисленная сумма НДФЛ должна была удерживаться налоговым агентом из любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при фактической выплате указанных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не должна была превышать 50% суммы выплаты.
С 2016 года удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме только в случаях выплаты налогоплательщику дохода в натуральной форме или получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды.
При буквальном толковании исчисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом из доходов налогоплательщика в денежной форме, выплачиваемых непосредственно налогоплательщику, а не третьим лицам. Включение в понятие «выплата денежных средств» выплат наличных денежных средств третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также случаев перечисления денежных средств на счет третьего лица по требованию налогоплательщика, сохранено в пункте 10 статьи 226.1 НК РФ при уплате НДФЛ лицами, являющимися налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.
Согласно статье 138 Трудового кодекса общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, — 50% заработной платы, причитающейся работнику.
Предельные размеры удержаний из заработной платы работника, предусмотренные статьей 138 ТК РФ, исчисляются из суммы, оставшейся после удержания налогов.
Таким образом, получается, что при выплате дохода в денежной форме непосредственно налогоплательщику налоговый агент может удерживать задолженность по НДФЛ за счет полной суммы выплачиваемого дохода.
Но следует отметить, что практика применения новой редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ пока не сформирована. По мнению ФНС, сумма НДФЛ удерживается:
- с ограничениями, установленными статьей 138 Трудового кодекса, с дохода в виде оплаты труда;
- с ограничениями, установленными пунктом 4 статьи 226 НК РФ, с дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды;
- без ограничений с иных доходов, отличных от дохода в натуральной форме, в виде материальной выгоды, а также оплаты труда.
Предположим, налоговый агент обнаруживает, что удержанная сумма налога, своевременно не перечислена, но при этом срок сдачи отчетности еще не наступил…
Иными словами, налоговый агент обнаружил ошибку в перечислении налога до представления отчетности. Несмотря на то, что в данном случае нет «искажения» отчетности, данное обстоятельство не препятствует «исправлению» ошибки, которое производится посредством уплаты налога в полном размере и пени.
Действия налогового агента, который до представления первичного расчета обнаружил ошибку и произвел уплату налога и пени, свидетельствуют о добросовестном поведении участника налоговых правоотношений и отсутствии оснований для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ (Постановление Президиума ВАС от 18.03.2014 № 18290/13).
Вместе с тем, отсутствие задолженности по НДФЛ на дату составления акта проверки не является основанием для неприменения штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и начисления пени (Определение Верховного Суда от 31.03.2016 № 307-КГ16-1594).
КБК для уплаты штрафа
Если вы получили штраф за несдачу 6-НДФЛ или ошибки в расчётах, для уплаты используйте КБК для перечисления средств на единый налоговый счёт — 182 01 06 12 01 01 0000 510. Если же платежи производятся не через единый налоговый платёж, а по старым правилам (разрешено в 2023 году) используйте следующие КБК:
- 182 1 16 05160 01 1000 140 — для штрафов за нарушение способа сдачи отчета, за непредставление или невовремя сданный отчет, за ошибки, для административных штрафов, выписанных на должностных лиц;
- 182 1 01 02010 01 3000 110 — штрафы на налогового агента за сам налог (неверный расчёт и т.д.).
Что делать, если не удержали НДФЛ
- Информация о компании
- Клиенты
- Закупки
- Кейсы
- Раскрытие информации
По налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату?
Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года).
В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы.
Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода.
Например, о неудержанном НДФЛ в сентябре 2021 года узнали только после 1 марта 2022 года. В этом случае штрафа компании не избежать, а обязанность по уплате налога ложится на сотрудника. По закону работодатель может удерживать НДФЛ только в текущем налоговом периоде.
В таких случаях чаще всего работодатель узнаёт о том, что не удержал НДФЛ, когда ему приходит штраф. Тогда нужно пересчитать НДФЛ, проверить, верна ли сумма штрафа, оплатить штраф. Пени в таких ситуациях часто не начисляют (только когда НДФЛ начислен, но не уплачен). Также необходимо исправить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и направить их в ФНС.
- О компании
- Продукты
- Клиенты
- Лицензии
В этом разделе указываются общие суммы доходов, физлиц, вычетов и т. д., раздел заполняется нарастающим итогом с начала года. В полях 100 и 105 указываем ставку НДФЛ и соответствующий КБК.
Если в компании были выплаты по НДФЛ 13% и 15%, то на каждую ставку заполняется отдельный Раздел 2.
Далее, в полях 110-115 проставляются общие суммы выплат всем физлицам, причем в разбивке по видам доходов:
- по трудовым договорам;
- то ГПХ-договорам;
- по ГПХ-договорам с высококвалифицированными специалистами (ВКС);
- дивидендам.
В полях 120-121 — количество физлиц, включая ВКС, которым выплачивался доход как в виде зарплаты, так и как вознаграждение по гражданско-правовым договорам. А в поле 130 — налоговые вычеты по всем сотрудникам в общей сумме.
Поля 140-190 предназначены исключительно для сумм НДФЛ:
- 140 — исчисленный налог, в том числе и с декабрьской зарплатой (причем не важно, когда она была выплачена, так как дата начисления — последний день месяца).
- 141 — исчисленный только с дивидендов;
- 142 — исчисленный с сумм, выплаченных ВКС;
- 160 — удержанный налог. Если зарплата за декабрь выплачивалась в январе, то НДФЛ с декабрьской зарплаты не включается в эту сумму;
- 170 — налог, который работодатель или заказчик в отношении физлиц не смог удержать;
Например, работодатель выдал подарки всем работникам, суммой более 4 тысячи рублей, в том числе и декретницам. Но они не получают никакого дохода от работодателя, поэтому удержать НДФЛ не получилось.
- 180 — НДФЛ, который был излишне удержан у сотрудников, но не возвращен. К примеру, сотрудник принес заявление на оформление имущественного вычета с начала года, что и послужило основанием для перерасчета НДФЛ, который ранее был перечислен;
- 190 — возвращенный по заявлениям налог.
Что делать, если забыли удержать НДФЛ из зарплаты работника
По факту приложение — это справка о доходах физлиц — работников и исполнителей по ГПД. На каждого человека, который получил от компании доход, надо заполнить отдельную справку.
В первую очередь нужно заполнить информацию о самой справке и о получателе дохода (раздел 1 справки):
- номер справки и номер корректировки при наличии. Для первого расчета проставляем «00». Если справка аннулируется, то «99»;
- ФИО, ИНН и дату рождения физ. лица;
- налоговый статус. Например, код «1» — для налоговых резидентов, а код «2» — для нерезидентов;
- код страны гражданства, для России — «643»;
- код удостоверяющего личность документа и его реквизиты. Например, паспорт гражданина РФ, то ставим код «21», а если иностранный паспорт — «10». А далее — серию и номер.
Далее следует заполнить приложение к справке. Причем, если у одного и того же физлица за год применялись разные ставки НДФЛ, то на каждую из них заполняется отдельное приложение. Например, если доход у сотрудника превысил 5 млн руб. за год.
Проставляем ставку налога, КБК и по месяцам проставляем код полученного дохода (для зарплаты — «2000», для отпускных — «2012», для подарков — «2720», для премии — «2002») и его сумму, а также код вычета для НДФЛ (например, «501» — вычет со стоимости подарка, «508» — с суммы единовременной помощи при рождении ребенка) и сумму.
Стандартные и социальные вычеты (на ребенка, лечение или при покупке жилья) в этом разделе не проставляются, так как их надо указать в разделе 3 Приложения.
Сначала проверьте основные правила заполнения самого расчета:
- сумма налоговых вычетов (поле 130) не должна быть больше суммы дохода (поле 110);
- поле 150 заполняется только в том случае, если от налоговой пришло специальное уведомление о возможности уменьшить НДФЛ на фиксированные авансовые платежи иностранца;
- поле 140 = (поле 110 — поле 130) / 100 * поле 100. Если это равенство неверно, то следует проверить налоговую базу, вычеты и сумму НДФЛ — где-то там «затесалась» ошибка.
- поле 120 (количество физлиц, которые получали доход от компании) должно быть равно количеству составленных справок по одной и той же ставке НДФЛ;
- общая сумма выплаченных доходов в разделе 2 (поле 110) равна сумме доходов по всем физлицам в справках. Аналогично проверяются суммы вычетов и НДФЛ.
Некоторые суммы из 6-НДФЛ можно сравнить с суммами из расчета по страховым взносам.
Например, количество работников в 6-НДФЛ и в третьем разделе РСВ должно совпадать. Кроме этого, должны совпадать суммы выплат физлиц сумма в полях 112 и 113 раздела 2 6-НДФЛ и указанные в РСВ в поле 050 Приложения 1. В противном случае налоговики могут посчитать, что в одном из отчетов занижена налоговая база.
Также можно сверить доходы работников с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой по региону. Иначе ФНС пришлет уведомление о несоответствии.
Если забыли перечислить ндфл вовремя
Физлица как самостоятельные плательщики НДФЛ с суммы полученного дохода.
- Организации и ИП – в качестве налогового агента при удержании налога с выплаченного сотрудникам дохода.
В случае если организация имеет обособленные подразделения, нужно придерживаться порядка осуществления оплаты НДФЛ по филиалам, о котором рассказывается в материале «Если НДФЛ за подразделение ушел по адресу головного офиса, санкций не будет». Какие нарушения бывают в области налогообложения НДФЛ Ответственность по НДФЛ наступает в следующих случаях:
- Если налогоплательщик или налоговый агент не произвел оплату налога или оплатил его, но не в полной сумме (об этом – в материале «Минфин не поддерживает предложение о повышении штрафа для налоговых агентов до 200% от неуплаченных сумм»).
- Если плательщик (агент) не отчитался по установленным для НДФЛ формам или допустил в них ошибки.
Сроки в зависимости от способов оплаты
Соблюдение сроков по выплате сумм удержаний зависит также от вида и способа выплат. Данная информация отражена в таблице ниже.
| В случае перевода безналом | Дата выплаты = дата перечисления |
| В ситуации получения наличных выплат | Не позже одних суток за днем получения денежных средств |
| Выплата оплаты наличным вариантом, но в кассе банка | В день получения (момент получения) |
Если речь идет об ИП или физлицах, то сумма налога может быть выплачена в соответствии с окончанием отчетного периода, то есть не позднее 15 числа послеотчетного месяца.
Возможность неначисления штрафов и санкций появляется только в одном случае: своевременное перечисление сумма налога в бюджет. Поэтому необходимость отслеживать сроки и выплаты является очень актуальной для работодателя.
Пример № 2.
| Ситуация | Что еще могут взыскать |
| НДФЛ не удержан из оплаты налоговым агентом | Ничего. Недоимка не взыскивается. Также как и пени нельзя взыскать. |
| НДФЛ изъят из зарплаты, но не перечислен | — недоимка;
— пени (п.1,7 ст. 75 НК РФ) |
Обзор изменений по НДФЛ 2024: штрафы, сроки и отчетность
В 2024 году изменения в уплате налога на доходы физических лиц будут касаться сроков и отчетности.
Теперь зарплата будет учитываться в НДФЛ с изменением порядка расчета налога.
Сроки уплаты налога и аванса также будут изменены. Новые сроки уплаты налога составят 3 рубля для физических лиц и 1 рубль для юридических лиц.
Обязательным условием для учета налога в НДФЛ будет заполнение зуп или же учета этот информации в налоговой декларации.
За несвоевременное представление налоговой декларации грозит штраф. Размер штрафа будет зависеть от срока просрочки.
Также будут введены новые требования к отчетности по налогу на доходы физических лиц. Налогоплательщики должны будут предоставлять отчетность по НДФЛ не только для себя, но и для своих сотрудников.
Штрафы за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц
В новшествах НДФЛ 2024 налогообложения физических лиц введены изменения, касающиеся сроков уплаты налога и отчетности. Налогоплательщикам необходимо быть внимательными и соблюдать все установленные сроки, чтобы избежать налоговых штрафов.
Основные изменения касаются сроков заполнения и подачи налоговой декларации. В соответствии с новыми правилами, налоговая отчетность должна быть заполнена и подана в налоговый орган до 1 мая следующего года после отчетного периода.
Порядок учета и распределения доходов и расходов налоговой отчетности остается прежним. Налоговая декларация должна содержать информацию о всех доходах, полученных физическим лицом за отчетный период, а также обо всех расходах, которые могут быть учтены при определении налогооблагаемой базы.
Ставки налога на доходы физических лиц остаются без изменений. Налоговая ставка составляет 13% и применяется к налогооблагаемой базе.
За нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц установлены штрафы. В случае несвоевременного уплаты налога, налогоплательщик будет обязан уплатить штраф в размере 1/300 ставки рефинансирования, начисленный на сумму неуплаченного налога за каждый день просрочки.
Для самозанятых лиц, у которых действует единый налог на вмененный доход, порядок уплаты и взыскания налога и штрафов остается таким же, как и для физических лиц. Они также обязаны самостоятельно заполнять и подавать налоговую декларацию в соответствии с установленными сроками.
Налоговые органы осуществляют контроль за своевременной уплатой налога и штрафов. По факту нарушения сроков уплаты налога на доходы физических лиц, налоговый орган может направить налогоплательщику поручение о уплате штрафа в течение определенного срока.