6 НДФЛ больничный: правила заполнения формы и возможные ошибки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6 НДФЛ больничный: правила заполнения формы и возможные ошибки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.

Образец заполнения 6-НДФЛ с учетом больничного

Допустим, Василий Петров болел с 13 по 26 января 2022 года. Он вернулся в офис 27 января и принес бухгалтерии больничный лист. В этот же день бухгалтер начислил Петрову пособие за дни болезни сумму на 6 300 рублей. Но получить деньги Василий сможет только 10 февраля — в день выплаты зарплаты.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

  • в поле 110 и 112 разд. 2 сумму начисленной за март зарплаты;
  • в поле 130 разд. 2 сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
  • в поле 140 разд. 2 сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

  • в поле 020 общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
  • в поле 021 первый рабочий день января следующего года;
  • в поле 022 сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

  • в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
  • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
  • в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

  • в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
  • в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
  • в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
  • в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
  • в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
  • в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
  • в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ

Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.

Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.

Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).

В разд. 1 нужно отразить:

  • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
  • в поле 021 рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
  • в поле 022 общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.

В разд. 2 нужно отразить:

  • в поле 110 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
  • в поле 112 общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
  • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
  • в поле 140 сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
  • в поле 160 общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.

Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ

В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.

Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.

Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2022 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2022 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2022 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2022г. 2-го числа.

В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.

Расчёт 6-НДФЛ — назначение, структура и тонкости заполнения

Декларация по форме 6-НДФЛ — отчётность, которую должны предоставлять в налоговые органы все компании и частный бизнес, у кого в штате есть наёмные работники. Как только на предприятие трудоустраивается первый работник, организация вне зависимости от организационного статуса и численности персонала признаётся налоговым агентом. Причисляются к агентам и компании, которые оплачивают услуги физ. лиц по договорам гражданско-правового характера (ГПХ). А отсюда автоматом вытекают обязанности плательщика НДФЛ за своих сотрудников, а также граждан, которые оказывают услуги при ведении хозяйственной деятельности компании.

Читайте также:  Расторжение брака по взаимному согласию: через загс, суд, МФЦ, Госуслуги

Расчёт 6-НДФЛ регламентирован нормативным актом №113-ФЗ от 02.05.2015, устанавливающим цели и ключевые положения по данному отчёту.

Приведём основные моменты, которые нужно соблюдать при расчётах, заполнении и сдаче отчётности по этой форме:

  1. Декларирование по 6-НДФЛ проходит, как правило, по месту постановки на учёт предприятия или индивидуального предпринимателя.
    • Исключение здесь юр. лица, имеющие в своём составе обособленные подразделения, которые расположены в других субъектах РФ, а также частный бизнес, применяющий единый вменённый налог (ЕНВД) или действующий на основании патента. Налоговые агенты с таким статусом сдают отчётность в ИФНС, расположенных в районе ведения коммерческой деятельности.

    Сроки выплат больничного пособия

    Подобный вид отчетности нужно заполнять согласно срокам выплат финансовых средств по листкам. Пособие должно быть рассчитано на протяжении 10 дней с момента передачи больничных листков в отдел кадров фирмы. При начислении налогов на такие выплаты нужно соблюдать следующие сроки:

    • дата вычета НДФЛ – день, когда работнику были виданы больничные финансовые средства (признак выполнения этой операции – факт получение работников денег из кассы предприятия или на банковскую карту);
    • срок налоговой издержки – день фактической выдачи больничного пособия;
    • сумма денежных средств в виде изъятого налога должна быть передана в казну не позже последнего дня месяца, в котором начислялось и выдавалось пособие.

    Как отражать перечень уплаты больничных пособий, опираясь на листки нетрудоспособности в конце годового периода

    Годовой период уплаты начисленных налогов предусмотрен для его начисления с доходов работников различных компаний вне зависимости от вида деятельности. В течение этого периода нужно произвести нужные расчеты уплат и издержек с представленных сумм.

    Загвоздка может возникнуть во время операций разделения начисленной суммы больничного, о котором уведомляются кадровые работники предприятия самим сотрудником в конце года. Исчисление суммы налога должно происходит вместе с начислением выплаты больничного пособия.

    Отчетность 6 НДФЛ и больничный лист, вписанный в нее, не должны содержать сумму начисленного, но еще не переданного в бюджет государства налога НДФЛ. По этой причине нужно указывать дату начисления, а также удержания налоговой ставки по пособию больничному в том же периоде, что и фактическое получение доходов работником.

    Переходящие суммы бюллетеней отражаются аналогично, как и в отчетности квартального уровня. Расчет представленной формы за декабрь месяц 2021 должен быть отражен уже в январе 2020 года в полном соответствии с установленными правилами. Этот принцип действует в том случае, когда расчетные операции осуществляются в следующем периоде налоговых начислений и выплат. Пока год не закончен отражение начисленных денежных сумм должно отражаться до окончания декабря. Правила того, как отразить больничный в 6 НДФЛ установлены законодательно. Планы по их изменению пока отсутствуют.

    Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

    Существуют определенные различия в порядке признания дохода по ЗП и ПВН:

    • Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате удержания НДФЛ) будут показаны только в следующем периоде.

    Важно! Согласно последним разъяснениям ФНС, зарплату (как и любые доходы) не следует включать в 6-НДФЛ, если на дату сдачи расчета она еще не выплачена. Поэтому отчитываться лучше после установленного у работодателя срока выплаты зарплаты за последний месяц отчетного периода. Иначе потребуется уточненка.

    • Данные по ПВН будут привязаны к одному отчетному периоду, поскольку в данном случае одновременно происходят выплата дохода и удержание НДФЛ. С 2021 года НДФЛ к уплате включается в раздел 1 6-НДФЛ по дате его удержания, а не по нормативному сроку уплаты в бюджет (который может сдвигаться на следующий отчетный период из-за выходных). Поэтому никаких переходящих больничных в 6-НДФЛ больше быть не может. В то же время в строке 021 расчета нужно по прежнему указывать именно срок перечисления, то есть последний день месяца выплаты пособия или ближайший рабочий день, если месяц кончается выходным.

    Пример 2

    Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря 2021 года. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

    В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

    Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 10 января.

    Отразить эту операцию нужно полностью в расчете за год: и в разделе 1, и в разделе 2. При этом в разделе 1 строки нужно заполнить следующим образом:

    • 021 — 10.01.2022;
    • 022 — 2 665.

    Пример отражения «переходящих» отпускных смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

    Ниже вы найдете краткую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ.

    Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист, два раздела и приложение.

    Если организация сдает 6-НДФЛ за обособленные подразделения, на титульном листе нужно указывать КПП и ОКТМО таких подразделений. ИНН в любом случае ставится по головной организации.

    С 2022 года при снятии с учета ИП или главы КФХ нужно указывать один из следующих кодов отчетного периода:

    • 83 — за I квартал;
    • 84 — за полугодие;
    • 85 — за 9 месяцев;
    • 86 — за год.

    Во втором разделе следует показать обобщенную по всем физлицам сумму начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ с начала налогового периода. Отдельными строками записываются суммы начисленных дивидендов, доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг).

    Раздел № 2 расчета 6-НДФЛ может размещаться на нескольких страницах, если в организации применяют разные ставки НДФЛ.

    С 2022 года появились новые поля, в которых указывают сведения о высококвалифицированных специалистах:

    • поле 115 — из сумм доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам (строки 112 и 113) выделяют сумму доходов высококвалифицированных специалистов;
    • поле 121 — из общего количества получателей дохода выделяют высококвалифицированных специалистов;
    • поле 142 — выделяют сумму НДФЛ, исчисленного с доходов высококвалифицированных специалистов.

    Также в расчет добавили поле 155, в котором отражается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету.

    Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

    Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

    Инструкция: как отразить больничный в 6-НДФЛ

    Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год.

    Заполнение справки начинают с добавления физического лица по кнопке «+Сотрудник».

    Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.

    В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «00».

    В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.

    При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.

    При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.

    В разделе 2 отражаются итоговые данные, рассчитанные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.

    Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.

    В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.

    В отдельном поле указывается КБК налога.

    В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении к справке. При этом доходы не уменьшаются на налоговые вычеты, указанные в разделе 3 и приложении к справке.

    В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

    Если сумма вычетов, указанных в разделе 3 и приложении к справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указывается ноль.

    В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки.

    В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.

    Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняется, если налог с иностранца, работающего по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.

    В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.

    В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.

    В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

    Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.

    Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.

    Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».

    В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.

    В приложении к справке указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах доходов и соответствующих вычетов.

    Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.

    В отдельном поле указывается КБК налога.

    Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие сведения:

    • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
    • код дохода из соответствующего справочника:
      • сумма дохода по выбранному коду;
      • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).

    В расчете за I квартал покажите:

    • в поле 110 и 112 разд. 2 сумму начисленной за март зарплаты;
    • в поле 130 разд. 2 сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
    • в поле 140 разд. 2 сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

    В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

    Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

    Отражайте следующим образом

    В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

    • в поле 020 общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
    • в поле 021 первый рабочий день января следующего года;
    • в поле 022 сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

    По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

    Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 в I квартале следующего года.

    В разд. 1 нужно отразить:

    • в поле 020 удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
    • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    В разд. 2 нужно:

    • в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
    • в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
    • в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
    • в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
    • в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

    При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

    Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

    Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

    Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

    • в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
    • в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
    • в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

    В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

    • в поле 020 общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
    • в поле 021 последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
    • в поле 022 общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    В разд. 2 следует:

    • в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
    • в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
    • в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
    • в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
    • в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

    При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

    Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.

    Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.

    Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.

    Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в од��ом из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.

    Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.

    В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:

    • в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
    • в поле 021 укажите срок перечисления налога;
    • в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    При необходимости заполните другие поля разд. 1.

    В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:

    • общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
    • необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
    • исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
    • удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.

    Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

    Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

    В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

    • в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
    • в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
    • в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

    Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

    В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

    • в поле 100 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
    • в поле 110 общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
    • в поле 113 облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
    • в поле 120 общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
    • в поле 130 общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
    • в поле 140 сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
    • в поле 160 общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

    Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

    больничный в 6 НДФЛ пример

    Пример 2

    Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска. Оставим без изменений предыдущие данные, но допустим, что помимо больничного, в сентябре были также оплачены отпускные работнику. Дата выплаты отпускных — 15 сентября, сумма — 15 000 рублей, удержан НДФЛ — 1950 рублей.

    В Раздел 1 суммы зарплаты, больничного и отпускных включаем совокупно:

    Строка 020 – общая сумма дохода 1 025 000 рублей (1 000 000 + 10000 + 15000),

    строка 040 — начисленный налог 133 250 рублей (130 000 + 1300 + 1950),

    строка 070 — удержанный налог 133 250 (130 000 + 1300 +1950).

    Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

    Строка 100 –выплачены отпускные 15.09.2016,

    Строка 110 – удержан НДФЛ 15.09.16,

    Строка 120 – срок уплаты НДФЛ 30.09.16,

    Строка 130 — сумма отпускных 15000 рублей,

    Строка 140 – сумма налога 1950 рублей.

    НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2020-2021 годах

    Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.
    Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

    Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это вся сумма пособия для выплат 2021 года, и оплата первых 3 дней болезни — для 2021-го.

    Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

    Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета за 2021 год.

    Важно! КонсультантПлюс предупреждает С отчетности за I квартал 2021 года нужно подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). В приложении к приказу, утвержденному ФНС, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам. Подробнее обо всех изменениях в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ с 2021 года можно прочесть в Обзоре от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

    Строка Действие Срок выполнения Норма НК РФ
    020 Начисляем доход В день выплаты Ст. 223
    040 Исчисляем НДФЛ В день выплаты П. 3 ст. 226
    100 Работник получает деньги В день выплаты Ст. 223
    070, 110 Удерживаем НДФЛ В день выплаты П. 4 ст. 226
    120 Перечисляем НДФЛ в бюджет Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) П. 6 ст. 226

    Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

    Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

    Пример 1

    Работник организации болел с 12 по 25 октября 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 октября и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

    По итогам расчетов ему 26.10.2020 было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 10 ноября этого же года.

    Все эти действия отразятся в отчете за 4 квартал 2021 года (то есть в годовом) и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

    В разделе 1 пособие войдет в состав следующих строк:

    Строка Значение
    020 24 500
    040 3 185
    070 3 185


    Похожие записи:

Оставить Комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *