Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Безопасная доля вычетов по НДС за 1 квартал 2021 года: таблица по регионам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.
Опасаясь углубленных «камералок», многие компании переносят вычет НДС на будущие периоды, чтобы исполнить норматив, несмотря на то что он не является для налогоплательщиков обязательным.
Возможность переноса вычетов предусмотрена п. 1.1 ст. 172 НК РФ. При этом перенести можно только вычеты, которые перечислены в п. 2 ст. 171 НК РФ (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В указанных случаях компания вправе применить вычет НДС в течение трех лет после принятия к учету товаров (работ, услуг). Последнее число квартала, на который попал срок, является крайней датой для вычета НДС (Определение КС РФ от 24.03.2015 № 540-О).
В результате несоответствия счетов-фактур в книге покупок компании, отраженных в базе ИР АСК НДС-2, счетам-фактурам кон-
трагента, отраженным в книге продаж, налоговики направляют требования о представлении пояснений.
Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?
Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.
Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:
- перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
- заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.
Безопасная и небезопасная доля вычетов
Как уже было сказано выше, Налоговый кодекс не содержит норм о безопасных долях вычетов. Это явление закреплено в документах ФНС. Важным в этой сфере является Приказ №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Документ говорит о том, что на федеральном уровне установлен некий предел вычетов. Он составляет 89%. Кроме того, в каждом регионе установлены свои пределы вычетов, на которые нужно ориентироваться. Такие доли вычетов являются безопасными. Если вычеты компании составляют больший процент, чем указанная величина, то высока вероятность проведения выездной проверки компании. Именно поэтому применять их небезопасно для организации. Тем не менее, налоговый орган в любой ситуации сначала запросит пояснения и рассмотрит доводы налогоплательщика.
Доля вычетов может превышать установленные нормативы совершенно легально. При этом у налогового органа не будет причины привлечь налогоплательщика к ответственности за завышенную сумму вычетов. Так происходит, например, при покупке дорогостоящего оборудования. Также размер вычетов может быть больше начислений. В этом случае налоговая проверит правильность расчетов и возместит часть суммы.
Удельный вес налоговых вычетов по НДС
В Налоговом Кодексе прописано понятие вычета. В статье 171 говорится, что плательщики имеют право снизить сумму сбора, которая определена по статье 166 за разные налоговые периоды. Вычет называют входным налогом, на который компания имеет право снизить размер тарифа. При этом следует учитывать максимальный удельный вес по НДС, его превышение может привести к негативным последствиям.
В каких случаях можно воспользоваться правом на применение компенсации: ⦁ Купленные товары применяются в деятельности, облагаемой налогом. ⦁ Приобретенные ценности были поставлены на учет. ⦁ Плательщик может представить корректно оформленные документы.
Чтобы применять вычеты, все условия должны быть выполнены одновременно. Компенсация может быть общей и специальной. В первом случае оформление компенсации подчиняется основным правилам. Компенсации, прописанные в пунктах 3-14 статьи 171, являются специальными.
Безопасная доля вычета НДС: ФНС России обновила показатели
Федеральная налоговая служба обновила налоговые показатели, на основании которых компания из любого региона России сможет рассчитать безопасную долю вычета по НДС. На 1 августа 2021 года официальные сведения представлены в таблицах ниже.
Чтобы рассчитать безопасную долю вычет по НДС, воспользуйтесь формулой:
Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Сумма вычетов по НДС / Налог к начислению x 100%.
Чтобы применить этот расчет, найдите в таблице свой регион и вставьте в формулу данные из строк 100 (начисление НДС) и 200 (вычеты НДС) отчета 1-НДС.
Например, безопасная доля вычета по НДС в Москве по состоянию на 01.08.2017 составляет 95,08 %: 10 026 837 211/10 545 443 177 х 100%.
В феврале-марте 2021 года этот показатель составлял 95,01%.
Интересует безопасный вычет по НДС
Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.
Безопасная доля вычетов по НДС не предусмотрена НК РФ и в связи с ее «нарушением» нет никаких санкций. Это внутренний инструмент налоговых органов, который позволяет выявить тех, кого проверять в первую очередь. Так существуют целые отрасли экономики, где доля вычетов существенно выше чем в среднем по России и даже отрицательная, например, экспортеры, и такое положение вещей соответствует закону.
В то же время, многие налогоплательщики стараются ориентироваться на установленную безопасную долю вычета по НДС и не превышать норматив, чтобы не навлекать на себя проверку.
Безопасная доля вычетов по НДС определена в п. 3 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2021 N ММ-3-06/333@ ОБЩЕДОСТУПНЫЕ КРИТЕРИИ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ ОЦЕНКИ РИСКОВ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ПРОЦЕССЕ ОТБОРА ОБЪЕКТОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. В этом документу устанавливается один из признаков для определения налоговым органом объекта проверки:
«Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев».
То есть, безопасная доля вычета по НДС составляет 89% за период 12 месяцев.
Но, впоследствии налоговики стали идти дальше и определять безопасную долю вычетов по НДС в конкретном регионе. В итоге, может оказаться, что в вашем регионе безопасная доля вычетов по НДС меньше 89% и тогда безопаснее предерживаться этого уровня.
Налоговики расчитывают так называемую форму № 1-НДС, которая является что-то вроде усредненной налоговой декларацией по НДС по России в целом и по каждому региону. Эта форма 1-НДС публикуется на сайте ФНС РФ. Из нее то налоговики и определют безопасную долю вычетов. Форма 1-НДС была официально утверждена, к примеру, Приказом ФНС РФ от 23.12.2021 N САЭ-3-10/686@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021 год».
Налог на добавленную стоимость (НДС) в 2021 году
Сумма НДС, поступившая от покупателя, уплачивается продавцом в бюджет и определяется им как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций.
- По реализации товаров (работ и услуг) в том числе на безвозмездной основе на территории РФ;
- Передача на территории Российской Федерации товаров (работ и услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;
- Импорт товаров на территорию РФ;
- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Вычет по НДС — 2021: требования к счету-фактуре
Каждый счет-фактура должен включать в себя:
- Номер и дата;
- Наименование организации, адрес, ИНН продавца и покупателя;
- Наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- Номера платежной документации ( необходимы в случае произведения авансовых платежей);
- Список предоставленных товаров или услуг с обязательным указанием единицы измерения или описанием предоставляемых услуг;
- Количество товаров, которые были отгружены или объем проделанной работы;
- Цена единицы товара без НДС;
- Общая стоимость товаров без НДС;
- Ставка налога;
- Сумма НДС, которая была рассчитана по налоговой ставке;
- Общая стоимость товаров с учетом НДС;
Страна происхождения товаров и номер ГТД для зарубежной продукции.
Также счет-фактура должен быть подписан руководителем организации и главным бухгалтером или иным доверенным лицом. Получив счет-фактуру, тщательно проверьте его корректность. В случае обнаружения недостатков вы имеете право вернуть документ поставщику для его переоформления.
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2021 года
2-НДФЛ за 2020 год сдаем еще по-старому — как самостоятельный отчет. Сделать это вам помогут наши материалы, например:
- «2-НДФЛ и 6-НДФЛ на бумаге: до 10 человек — это 9 или 10?»;
- «Реестр 2-НДФЛ 2021 (скачать бланк)» и другие в рубрике «Справка 2-НДФЛ».
Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур). Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.
Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.
О том, что делать в таком случае
Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.
Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки. И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве. Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.
Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.
Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы. В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.
Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice. В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).
Определить фактически сложившуюся за квартал долю вычетов по НДС необходимо, чтобы понять, какие счета-фактуры нужно:
- отложить пока в сторону для использования в будущих периодах;
- использовать в уже наступившем периоде.
Руководство компании, которое отслеживает процесс формирования НДС, может поступить так:
- Распечатать декларацию по НДС по данным бухгалтерской программы.
- Из всей декларации для оценки ситуации нужно только 2 строчки. Вот как они выглядят:
Что изменится по НДС в 2021 году
Ставки НДС в 2019 году — таблица
Подтверждение нулевой ставки НДС в 2020 году
Ставки НДС в России по годам (таблица)
Перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов
НДС 2019
Изменений в размерах ставки НДС в 2021 году законодателями не предусмотрено. Налог по-прежнему рассчитывается по ставкам, равным 20%, 10% и 0%. В отношении некоторых операций расчет производят по специальной ставке — 16,67% или по расчетным ставкам – 10/110 и 20/120, используемым для вычленения суммы налога, в т.ч. налоговыми агентами. Все указанные величины ставок приведены в главе 21 НК РФ и применяются в облагаемых НДС операциях. С начала 2021 года законодательно утверждены изменения в налогообложении отдельных операций. Расскажем о ставках НДС с 01.01.2021.
НДС / 17:55 18 июня 2018
Какие товары подорожают из-за повышения ставки НДС
Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) в части оснований освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.
С нового года без НДС будет проводиться реализация прав только на программное обеспечение российских правообладателей, которое включено в так называемый Реестр отечественного ПО.
В результате изменений налогового законодательства импорт зарубежного программного обеспечения независимо от вида договора будет облагаться российским НДС.
Во всех случаях отчуждения исключительного права, а также предоставления права использования зарубежного программного обеспечения неавтоматизированным способом (импорт на материальных носителях, передача сетевым способом с участием человека), ст.174.2 НК РФ об услугах в электронной форме не применяется.
С 2021 года импорт прав на зарубежное ПО на основании договора отчуждения или лицензионного договора не является основанием для освобождения от НДС согласно новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ. Следовательно, в отношениях b2b обязанность по уплате НДС возлагается на российского покупателя, как налогового агента (ст.161 НК РФ).
Если в описанном случае покупатель – физическое лицо (отношения b2c), НДС не уплачивается, т.к. гражданин без статуса ИП не признается налоговым агентом. При покупке лицензии на ПО у иностранного гражданина (независимо от статуса) НДС также не возникает.
В случае предоставления иностранной организацией прав на использование программного обеспечения (включая компьютерные игры), автоматизированно с использованием информационных технологий через сеть «Интернет», в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, такая иностранная организация обязана уплачивать НДС самостоятельно (п.3 ст.174.2 НК РФ). Для уплаты НДС иностранная организация должна встать в России на налоговый учет дистанционным способом (п.4.6. ст.83 НК РФ).
Из положительных поправок по НДС нужно отметить решение в пользу налогоплательщика ряда спорных моментов по реализации программного обеспечения.
1. Для применения «льготы» по НДС теперь не обязательно заключать строго договор отчуждения или лицензионный договор. Теперь договор может быть любой, главное, чтобы по нему у покупателя возникало исключительное право или право использования ПО.
2. Исключены риски реализации обновлений и дополнительных функциональных возможностей вместе с продажей прав на ПО, поэтому можно свободно продавать техподдержку ПО без НДС.
3. Освобождение от НДС распространено на операции по предоставлению удаленного доступа к ПО через Интернет. Таким образом, ранее описанные нами налоговые риски реализации лицензии на SaaS c 2021 года исчезнут.
Однако данные положения не затрагивают рекламные сервисы и приложения, доски объявлений, а также агрегаторов (маркетплейсы) и поисковые системы. Здесь российскому правообладателю ПО на ОСНО придется платить НДС независимо от включения его в Реестр и вида договора на реализацию.
Виталий Селиванов, 2020
Смотрите также Переходный период по НДС на программное обеспечение
Налоги в ИТ
С нового года вступают в силу поправки, фактически отменяющие льготу по НДС на реализацию софтверных лицензий в отношении большинства наименований ПО. В первую очередь это затронет зарубежный софт, далее идут программы для ЭВМ и базы данных российского происхождения, не попавшие в Реестр отечественного ПО.
Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы. Есть мнение, что изменения затронут любые программы, в которых имеется реклама даже собственных продуктов или услуг. Предложение купить лицензию на платный доступ к сервису или расширенную версию условно бесплатной программы, также можно рассматривать в качестве рекламы.
Как это произошло и что предпринять читайте под катом
Поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ. Изменения вводят дополнительные требования для освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.
В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), ко��орый ведет Минкомсвязи.
В результате налогового маневра в ИТ-отрасли отчуждение и предоставление прав на зарубежное программное обеспечение независимо от вида договора будет облагаться НДС. Такой софт по определению нельзя включить в Реестр отечественного ПО.
Аналогично без льготы останется ПО большинства российских правообладателей, поскольку попасть в Реестр не так-то просто.
В качестве экономической причины фактической отмены льготы по НДС на ПО называют необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета в результате одновременного снижения налога на прибыль и ставок страховых взносов для ИТ-компаний. Подробнее об этом смотрите информацию на нашем сайте.
Это отдельная тема для разговора. Если кратко, то нужно соблюсти следующие минимальные требования:
1) Правообладателем российского ПО должен быть гражданин России или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.
2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну.
3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.
4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа
5) Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация программного обеспечения осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.
6) Заявление и прилагаемые к нему документы и материалы представляются через сайт Минкомсвязи с использованием электронной подписи заявителя.
7) В заявлении обязательно указываются гиперссылки на сайт правообладателя с техническими документами:
- с описанием функциональных характеристик программного обеспечения и информацией, необходимой для установки и эксплуатации ПО;
- содержащими описание процессов, обеспечивающих поддержание жизненного цикла программного обеспечения, в том числе устранение неисправностей, выявленных в ходе эксплуатации программного обеспечения, совершенствование программного обеспечения, а также информацию о персонале, необходимом для обеспечения такой поддержки.
Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами.
8) К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.
Эксперимент экспериментом, а поправки по НДС в 2021 году будут
Эксперты газеты “УНП” подсчитали, какой порог нежелательно превышать организациям в каждом субъекте.
В таблице ниже смотрите безопасную долю вычетов для декларации по НДС за 4 квартал 2020 года по регионам.
| Регионы РФ | 3 квартал 2018 | 4 квартал 2018 |
| РЕСПУБЛИКИ | ||
| Адыгея | 85,7 | 85,7 |
| Алтай | 90,7 | 90,1 |
| Башкортостан | 87,6 | 88,1 |
| Бурятия | 88,2 | 88,9 |
| Дагестан | 86,1 | 85,6 |
| Ингушения | 93,3 | 96,2 |
| Кабардино-Балкария | 93,4 | 93,4 |
| Калмыкия | 80,1 | 82 |
| Карачаево-Черкесия | 93 | 91,8 |
| Карелия | 84 | 83,5 |
| Коми | 79,3 | 78,6 |
| Крым | 88 | 87,8 |
| Марий Эл | 89 | 90,1 |
| Мордовия | 90 | 90,1 |
| Саха (Якутия) | 86,6 | 86,1 |
| Северная Осетия-Алания | 86,4 | 86,6 |
| Татарстан | 87,9 | 87,9 |
| Тыва | 75,5 | 76,9 |
| Удмуртия | 80,1 | 81,1 |
| Хакасия | 89,9 | 89,8 |
| Чечня | 101,1 | 100,8 |
| Чувашия | 83,3 | 83,7 |
| КРАЯ | ||
| Алтайский | 90 | 90,4 |
| Забайкальский | 90,1 | 89,6 |
| Камчатский | 89,2 | 90 |
| Краснодарский | 89,6 | 89,9 |
| Красноярский | 75,1 | 76,4 |
| Пермский | 78,9 | 79,3 |
| Приморский | 95,1 | 95,7 |
| Ставропольский | 88,5 | 88,8 |
| Хабаровский | 89,1 | 89,6 |
| ОБЛАСТИ | ||
| Амурская | 113,9 | 116,7 |
| Архангельская | 82,6 | 82,1 |
| Астраханская | 61,1 | 62,8 |
| Белгородская | 88,5 | 89,2 |
| Брянская | 86,7 | 87,9 |
| Владимирская | 84,9 | 85,5 |
| Волгоградская | 85,7 | 86,4 |
| Вологодская | 83,2 | 88,1 |
| Воронежская | 92,5 | 92,7 |
| Ивановская | 92,5 | 92,5 |
| Иркутская | 77,8 | 77,4 |
| Калининградская | 64,1 | 62,9 |
| Калужская | 87,3 | 88,1 |
| Кемеровская | 82,8 | 83,6 |
| Кировская | 86,7 | 86,7 |
| Костромская | 84,7 | 85,4 |
| Курганская | 87 | 87,1 |
| Курская | 92,9 | 91,3 |
| Ленинградская | 81,3 | 81,6 |
| Липецкая | 87,7 | 92,9 |
| Магаданская | 99,9 | 98,8 |
| Московская | 90,4 | 90,3 |
| Мурманская | 78,9 | 81,3 |
| Нижегородская | 88 | 88,3 |
| Новгородская | 86,9 | 89,9 |
| Новосибирская | 89,2 | 89,5 |
| Омская | 82,9 | 84 |
| Оренбургская | 69,7 | 70 |
| Орловская | 94 | 94,6 |
| Пензенская | 90,3 | 90,8 |
| Псковская | 88,2 | 87,3 |
| Ростовская | 91,7 | 92 |
| Рязанская | 85 | 84,9 |
| Самарская | 83,8 | 84,3 |
| Саратовская | 85,1 | 84,9 |
| Сахалинская | 97,6 | 98,6 |
| Свердловская | 87,1 | 88,1 |
| Смоленская | 93,2 | 94,2 |
| Тамбовская | 95,7 | 95,3 |
| Тверская | 88,7 | 88,6 |
| Томская | 74,1 | 75,6 |
| Тульская | 91,5 | 92,7 |
| Тюменская | 83,4 | 84,1 |
| Ульяновская | 91,6 | 91,8 |
| Челябинская | 86,8 | 88,4 |
| Ярославская | 86,5 | 87,2 |
| ГОРОДА ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЗНАЧЕНИЯ | ||
| Москва | 88,2 | 88,4 |
| Санкт-Петербург | 89,9 | 90,1 |
| Севастополь | 82,1 | 82,1 |
| АВТОНОМНАЯ ОБЛАСТЬ | ||
| Еврейская | 92,4 | 96,2 |
| АВТОНОМНЫЕ ОКРУГА | ||
| Ненецкий | 119,8 | 121,1 |
| Ханты-Мансийский – Югра | 60,1 | 58,4 |
| Чукотский | 103,3 | 105,6 |
| Ямало-Ненецкий | 64,9 | 69,4 |
Порядок уплаты НДС налоговым агентом
Разберем порядок уплаты НДС налоговым агентом на примере аренды государственного и муниципального имущества. Арендатор признается налоговым агентом, если (п. 3 ст. 161 НК РФ):
- берет во временное пользование имущество у органов госвласти или местного самоуправления;
- это имущество находится на территории РФ.
Налоговыми агентами будут и те организации и ИП, которые применяют спецрежимы в виде ЕСХН, УСН, ПСН (п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 11 ст. 346.43 НК РФ, письмо Минфина РФ от 24.09.2015 № 03-07-11/54577).
Налоговую базу следует определять как сумму арендной платы с учетом НДС отдельно по каждому объекту (п. 3 ст. 161 НК РФ).
Момент возникновения налоговой базы — это дата перечисления полностью или частично арендной платы (письмо Минфина РФ от 23.06.2016 № 03-07-11/36500).
Для расчета НДС налоговую базу нужно умножить на налоговую ставку. В зависимости от того, указана ли в договоре плата с учетом НДС или без него, налог следует рассчитать так:
- если по договору арендная плата включает НДС, то сумму налога определяют расчетным методом: сумму арендной платы с учетом НДС умножают на 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
- если арендная плата не включает НДС, то сначала сумму арендной платы увеличивают на НДС по ставке 20 процентов, а затем полученный результат умножают на 20/120 (п. 3 ст. 161, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ).
Арендную плату следует перечислить в размере, который предусмотрен договором, не удерживая из нее НДС. Уплатить налог в бюджет нужно за счет своих средств.
Пример.
В договоре установлено, что сумма арендной платы составляет 500 тыс. рублей без НДС. Налоговая база будет равна 500 тыс. 500 тыс. х 20 процентов = 600 тыс., а НДС — 100 тыс. рублей (600 тыс. х 20/120). Арендодателю следует перечислить арендную плату по договору 500 тыс. рублей и уплатить в бюджет НДС 100 тыс. рублей.
Куда подавать декларацию по НДС в 2022 году
Декларацию по НДС сдавайте в налоговую инспекцию по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК). Вся сумма налога поступает в доход федерального бюджета (ст. 50 БК). Составлять и сдавать декларации по местонахождению обособленных подразделений не нужно (п. 5 ст. 174 НК).
Согласно, общего правила, декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК). Если крайний срок сдачи приходится на выходной, нерабочий праздничный или на нерабочий день по актам Президента, представьте декларацию в следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). В такие же сроки обязаны подавать декларации по НДС иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги (п. 8 ст. 174.2 НК).
Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2022 года
Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.
Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.
Получить вычет можно в следующих случаях:
— при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);
— при приобретении товаров и услуг у поставщиков;
— при выполнении функций налогового агента.
Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.
Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.
Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.
Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.
В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.
Оправданным превышением доли вычета может быть:
— сезонный характер работы;
— расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале
— оправданное уменьшение выручки.
Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.