Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счет-фактура на металлолом в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уплату НДС при реализации лома регулирует п. 8 ст. 161 Налогового кодекса РФ. В общем случае налог платит покупатель: компания или ИП. НДС начисляют, даже если он пользуется патентом, освобождением от уплаты налога или упрощенной системой налогообложения — УСН. Но есть исключения.
Налоговый агент при начислении НДС — покупатель
Если ломосдатчик не относится к плательщикам НДС, покупатель тоже не платит налог. Это работает, если продавец:
- использует УСН, патент или другой налоговый режим без НДС;
- пользуется освобождением от уплаты НДС, льготными условиями;
- признан банкротом;
- является физическим лицом или самозанятым, не зарегистрирован как ИП.
Исключения требуют подтверждения: стороны указывают в документах, что в конкретном случае купля-продажа не облагается НДС. В остальных случаях налоговый агент платит 20% от стоимости металлолома. Пользоваться вычетами можно, если у покупателя есть на них право.
Практически всегда НДС платит конечный покупатель. Посредники и агенты не делают это, если приобретают металлолом для кого-то другого. Но есть случаи, когда продавец берет уплату на себя, о них — ниже.
Детализация КОСГУ 340 и 440 в 2024 году
Не относятся к определенному счету МЗ для капвложений, их нужно будет отслеживать отдельно.
На основании Инструкции 157н (п.118) на счете 0 105 31 учитываются медикаменты, вакцины, сыворотки, кровь и ее компоненты, эндопротезы, бактерийные препараты и прочее. Наименование КОСГУ 341 и 441 подразумевает более широкий перечень МЗ. Например, шприцы одноразовые, системы для переливания не могут учитываться на счете 0 105 31, потому, что это не медикаменты и не перевязочные средства, они должны относиться на 0 105 36.
Но КОСГУ для этих МЗ применяется 341 при покупке и 441 при выбытии, потому что они подходят под определение «материалы для медицины». Проводки по учету лекарств и материалов для медицины выглядят следующим образом: Д-т К-т Расшифровка 0 105 31 341 0 302 34 734 приобретены антибиотики 0 401 20 272 0 105 31 441 списаны на нужды казенного учреждения 0 109 60 272 0 105 31 441 списаны на себестоимость в бюджетном и автономном учреждении
Как рассчитать налоговую базу по НДС с металлолома
Налоговая база с аванса для НДС при продаже металлолома определяется как сумма перечисленного аванса, увеличенная на сумму НДС. Сумма НДС определяется по формуле:
Сумма НДС с аванса = (Сумма аванса + Сумма аванса × Ставка НДС) × Расчетная ставка,
где:
- Сумма аванса — это сумма, которую получил продавец в качестве аванса от покупателя;
- Ставка НДС — это ставка налога на добавленную стоимость, которая установлена законодательством;
- Расчетная ставка — это коэффициент, который равен ставке НДС, деленной на 120%.
Как составлять и регистрировать счета-фактуры при реализации
Шаг 1: Когда покупатель выполняет определенные действия за продавца и перечисляет аванс, налоговый агент рассчитывает НДС с аванса и регистрирует счет-фактуру от продавца на аванс в книге продаж. Налоговый агент не составляет свою счет-фактуру.
Шаг 2: После этого налоговый агент действует как покупатель и принимает НДС с аванса, регистрируя счет-фактуру от продавца на аванс в книге покупок. Налоговый агент также не составляет свою счет-фактуру. Если покупатель находится на спецрежиме или освобожден от НДС, он может внести счет-фактуру в книгу продаж со знаком «минус».
Шаг 3: После отгрузки покупатель начисляет НДС с отгрузки и вносит в книгу продаж счет-фактуру от продавца на отгрузку с указанием суммы НДС. Налоговый агент также не составляет свою счет-фактуру, а если он является плательщиком НДС, то принимает сумму НДС с отгрузки к вычету и регистрирует счет-фактуру на отгрузку в книге покупок.
Шаг 4: Если налоговый агент является плательщиком НДС, то он может принять сумму НДС с отгрузки к вычету и зарегистрировать счет-фактуру на отгрузку в книге покупок. Если же налоговый агент не является плательщиком НДС, то он не может внести ничего в книгу покупок.
Налоговый агент (как плательщик, так и не плательщик НДС) должен восстановить НДС, который был принят к вычету с аванса и внести в книгу продаж счет-фактуру от продавца на аванс с указанием суммы НДС на металлолом. При наличии корректировочных или исправленных счетов-фактур, их следует зарегистрировать в соответствующем порядке.
Учет продажи металлолома в 1С
В случае, если необходимость вести такие операции появляется редко, то данная статья поможет быстро решить возникшую проблему посредством введения ручных проводков в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но есть и другие ситуации. Например, если компания в будущем планирует выполнять большое количество аналогичных операций. В такой ситуации следует заранее позаботиться о приобретении программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. Ее особенностью является то, что учет покупки и продажи лома полностью автоматизирован. Следовательно, бухгалтеру не нужно регулярно прибегать к ручным проводкам. Кроме того, данная версия имеет немало сходств с обычной программой, поэтому у пользователя не возникнет трудностей с ее использованием.
Чтобы подробнее разобраться с учетом реализации металлолома, нужно вернуться к рассматриваемой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Предварительно рассмотрим следующий пример: компания, которая занимается эксплуатацией жилого фонда, произвела демонтаж ненужного ограждения из металла, чтобы в дальнейшем поставить новое. При этом металлолом появился после разбора старого забора, который был отражен в учете как основной.
Нужно заметить, что в учете оприходование всех материальных ценностей, которые остались после демонтажа забора, отражается следующим документом под названием «Оприходование товаров». Его можно отыскать в разделе «Склад».
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 декабря 2019 г. N 03-07-11/100643 О применении НДС в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества
В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) в отношении лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
На основании пункта 8 статьи 161 главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) с 1 января 2018 года НДС по осуществляемым налогоплательщиками НДС операциям по реализации товаров, указанных в пункте 8 статьи 161 Кодекса, в числе которых поименованы лом и отходы черных и цветных металлов, НДС исчисляют покупатели (получатели) этих товаров, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные главой 21 Кодекса, или нет.
Таким образом, при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, в том числе являющегося государственной собственностью и закрепленного за налогоплательщиком на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, применяется предусмотренный пунктом 8 статьи 161 Кодекса порядок исчисления НДС, согласно которому НДС исчисляют и уплачивают покупатели (получатели), в том числе не признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указанного лома и отходов черных и цветных металлов. При этом согласно абзацу второму пункта 5 статьи 168 Кодекса при реализации данных товаров, а также при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) продавец (государственное предприятие или учреждение) этих товаров составляет счета-фактуры, корректировочные счета-фактуры без учета сумм НДС. В указанных счетах-фактурах, корректировочных счетах-фактурах делается соответствующая надпись или ставится штамп «НДС исчисляется налоговым агентом».
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
| Заместитель директора Департамента | Н.А. Кузьмина |
Новые требование к заполнению декларации по НДС металлолом
Заполнять декларацию по НДС по металлолому необходимо заполнять очень внимательно, так как ФНС за 6 дней до сдачи выпустили разъяснения с новыми требованиями к заполнению декларации по НДС.
Налоговые агенты обязаны рассчитать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС независимо от того, исполняют ли они обязанности плательщика НДС или нет.
А именно речь идет о тех, кто занимается:
- Сырыми шкурами животных;
- ломом и отходами черного металла и цветного металла, алюминия вторичного и его сплавов.
Так же согласно новому требованию, платить НДС будут:
- продавцы, которые платят НДС (кроме тех, кто освобожден от уплаты НДС);
- покупатели, которые являются плательщиками НДС и одновременно выступают налоговыми агентами (кроме освобожденных от уплаты НДС);
- покупатели, которые не являются плательщиками НДС, но одновременно выступают налоговыми агентами.
В письме ФНС России от 19 апреля 2020 года № СД-4-3/7484 имеются четкие разъяснения по заполнению декларации по НДС по металлолому, поэтому для того что бы правильно заполнить декларацию необходимо следовать правилам.
Регистрация счетов-фактур в книгах покупок и продаж
Выставленные продавцом счета-фактуры должны быть зарегистрированы им в книге продаж, как если бы налоговым агентом он выступал самостоятельно. В этом случае возможны две ситуации, в зависимости от которых в книге продаж указывается код операции. Они представлены в следующей таблице.
| Описание ситуации | Код операции |
| Поступление предоплаты или частичной предоплаты металлолома. Выставление авансового счета-фактуры и его регистрация | 33 |
| Отгрузка лома, как при последующей оплате, так и в счёт предварительной полной или частичной оплаты. Регистрация «отгрузочного» документа | 34 |
Так же в книге продаж следует заполнять графу 14 «Стоимость продаж облагаемых налогом». В ней указывают полную стоимость лома или же сумму полученного аванса.
Графы с номерами 13б и 17 заполняюсь так же прочерком или нулями в зависимости от способа документооборота.
Данные по реализации металлолома из книги продаж отражаются в декларации по НДС в ее 9 разделе. В третьем разделе никаких данных по этим операциям нет. Так же нет данных по операциям и в 7 разделе декларации, так как исчисляет налог покупатель, то есть операции все же подлежат налогообложению.
Покупка металлолома: НДС и прочие налоги
Налоговое законодательство ясно говорит, что освобождение распространяется только на реализацию металлолома. Таким образом, по логике получается, что операции по покупке лома подлежат налогообложению НДС. Но логика здесь не причем:
— сдача металлолома юридическим лицом НДС облагается в том случае, если данное юридическое лицо не является плательщиком НДС, но при продаже металлолома выставило счет-фактуру и выделило в ней сумму данного налога. Или если право на освобождение от налога данной операции сомнительно, например, если сдаваемый металлолом не относится к лому и отходам. Эти же нормы распространяются и на предпринимателей;
— налог при сдаче металлолома обязательно уплачивается обычным гражданином. НДФЛ исчисляется им самостоятельно по результатам произведенного закупщиком расчета на основании ст.228 Кодекса. На эту операцию физическое лицо должно подать декларацию по окончании года и произвести уплату налога в бюджет. А вот закупщик при покупке металлолома у физического лица должен будет составить закупочный акт.
Как покупателю заполнить книги покупок и продаж
Данные из счета-фактуры покупатель перенесет в книгу продаж. Стоимость товара без НДС из графы 5 счета-фактуры он впишет в графу 14 книги продаж. Эту сумму надо увеличить на 20 процентов и вписать стоимость товаров с НДС в графу 13б.
Затем умножьте показатель на расчетную ставку 20/120 и впишите НДС в графу 17 книги продаж. Исчислите НДС, даже если применяете специальный режим либо освобождены от НДС по статье 145 НК.
Если покупатель работает на общем режиме и товар принят к учету, счет-фактуру он одновременно регистрирует в книге покупок, чтобы принять налог к вычету (п. 9 ст. 172 НК). А вот компании на спецрежиме такой вычет сделать не смогут. Ведь они не признаются плательщиками НДС.
При регистрации счетов-фактур надо указывать новые коды вида операций. Рекомендуемые ФНС коды операций при регистрации счетов-фактур при реализации лома>>>
Учет продажи металлолома в 1С
В случае, если необходимость вести такие операции появляется редко, то данная статья поможет быстро решить возникшую проблему посредством введения ручных проводков в типовой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Но есть и другие ситуации. Например, если компания в будущем планирует выполнять большое количество аналогичных операций. В такой ситуации следует заранее позаботиться о приобретении программы 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 версии КОРП. Ее особенностью является то, что учет покупки и продажи лома полностью автоматизирован. Следовательно, бухгалтеру не нужно регулярно прибегать к ручным проводкам. Кроме того, данная версия имеет немало сходств с обычной программой, поэтому у пользователя не возникнет трудностей с ее использованием.
Чтобы подробнее разобраться с учетом реализации металлолома, нужно вернуться к рассматриваемой программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0. Предварительно рассмотрим следующий пример: компания, которая занимается эксплуатацией жилого фонда, произвела демонтаж ненужного ограждения из металла, чтобы в дальнейшем поставить новое. При этом металлолом появился после разбора старого забора, который был отражен в учете как основной.
Нужно заметить, что в учете оприходование всех материальных ценностей, которые остались после демонтажа забора, отражается следующим документом под названием «Оприходование товаров». Его можно отыскать в разделе «Склад».
Декларация у покупателя: общие моменты
Основная НДС-нагрузка по экспериментальному товару ложится на плечи покупателя – налогового агента. Напомним, в этой роли он выступает только в случае, если продавец является плательщиком данного налога. См., например, письма Минфина России от 17.01.2018 № 03-07-11/1954, от 24.01.2018 № 03-07-11/3567.
Налоговый агент определяет сумму «агентского» НДС, подлежащую уплате в бюджет, заполняет декларацию по НДС и представляет ее в налоговый орган по месту своего учета не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Обратите внимание: из норм п. 5 ст. 174 НК РФ (сопоставление абз. 1 и 2) следует, что налоговым агентам – покупателям товара, обозначенного в п. 8 ст. 161 НК РФ, вменена в обязанность сдача декларации по НДСтолько по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Уплата исчисленного налога производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
При расчете налога (в силу п. 4.1 ст. 173 НК РФ) используются данные в отношении всего экспериментального товара, приобретенного за квартал. При этом учитываются суммы, как увеличивающие, так и уменьшающие общую сумму налога.
Счет-фактура на металлолом в 2021 году
Рост спроса на металл в сочетании с новыми пошлинами повлечет и рост стоимости в 2022 году. Если проследить ценовую динамику на бирже ЛМЕ по предыдущим годам, то становится видно, что за 5 лет рост цен составил 105%.
В ноябре 2021 года стоимость тонны металлолома на рынке РФ перешагнула отметку в 29 с половиной тысяч рублей, то есть поднялась почти до четырехсот долларов. На турецком рынке ( который является самым крупным импортером лома из РФ) цена дошла до пятисот долларов за тонну. За декабрь цена еще вырастет, а с января добавится увеличенная пошлина. В итоге с экономической точки зрения более оправданными станут поставки лома отечественным металлургам, чем его экспорт.
ЕС попытается ограничить экспорт металлолома другим способом. Будет введена особая процедура для его вывоза в страны, которые не являются членами Организации экономического сотрудничества и развития, хотя европейские металлургические компании и настаивали на полном запрете экспорта. Чтобы получить право на импорт европейского металлолома, таким государствам потребуется подать в Еврокомиссию официальное обращение, в котором дано полное обоснование необходимости закупки металлолома. ЕК же получит право запрещать экспорт, если обоснование ее не убедит. Для членов Организации экономического сотрудничества и развития также будет введен ручной режим контроля экспортных объемов со стороны Европы, но в более мягкой форме.
Осенью этого года в РФ и в ЕС активно продвигалась идея ограничить вывоз
металлолома, но быстрее в этом вопросе оказались российские власти.
Ограничение экспорта нужно было для того, чтобы дефицитный лом черных металлов оставался внутри страны. На мировом рынке из-за него развернулась нешуточная борьба. Лом чрезвычайно востребован на электросталеплавильных предприятиях — их работа на 95% зависит от такого сырья.
Вторичная переработка лома обходится дешевле, чем путь от добычи
железосодержащей руды (на которую стали стремительно расти цены) до выплавки стали.
Кроме этого работа с вторсырьем соответствует цели по достижению карбоновой
нейтральности, поскольку переработка лома сокращает выбросы углекислого газа. Этот факт чрезвычайно важен на фоне планируемого внедрения в ЕС углеродного налога.
16 ноября правительство приняло решение о повышении вывозной пошлины на
металлолом до ста евро за тысячу килограмм. Нововведение будет действовать в
течение шести месяцев с января следующего года.
Замминистра экономического развития В. Ильичев уточнил, что решение о повышении таможенного сбора принято для обеспечения сырьем внутреннего рынка. Он уточнил, что будут также приняты и меры для минимизации ущерба экспортеров и для поддержания на прежнем уровне занятости в области заготовки лома.
Рост спроса на металл в сочетании с новыми пошлинами повлечет и рост стоимости в 2022 году. Если проследить ценовую динамику на бирже ЛМЕ по предыдущим годам, то становится видно, что за 5 лет рост цен составил 105%.
В ноябре 2021 года стоимость тонны металлолома на рынке РФ перешагнула отметку в 29 с половиной тысяч рублей, то есть поднялась почти до четырехсот долларов. На турецком рынке (который является самым крупным импортером лома из РФ) цена дошла до пятисот долларов за тонну.
За декабрь цена еще вырастет, а с января добавится увеличенная пошлина. В итоге с экономической точки зрения более оправданными станут поставки лома отечественным металлургам, чем его экспорт.
Почему во всем мире металлолом дорожает, а в России дешевеет? Причина в чрезмерном предложении на металлобазах РФ. В последние годы металлоломом стали заниматься крупные игроки, которые перекупают старые корпуса советских заводов, военные объекты, списанные машины, суда, самолеты, станки, конвейеры, сборочные линии. Металла там на миллионы тонн, а сами возможности по переработке и экспорту – не бесконечные.
До конца 2022 года возможны кратковременные падения на 15-20% стоимости, но в будущем прогнозируется однозначный рост. Особенно, если рассматривать закупочные цены в самой России, где за металлолом платят поставщикам в рублях (здесь сыграет роль инфляция и падение курса).
В целом, лом металлов, особенно цветных, является перспективным бизнесом, и предпринимателям этой сферы не стоит переживать из-за снижения динамики. Факторы, влияющие на цену металлолома в России, в основном, спекулятивные, поэтому не могут держаться долгое время.
Электронная форма счета-фактуры и ее особенности при продаже металлолома
Счет-фактура – это документ, удостоверяющий факт совершения операции купли-продажи и являющийся основанием для учета налогов. При продаже металлолома электронная форма счета-фактуры имеет свои особенности.
Во-первых, при оформлении электронной счет-фактуры необходимо указать наименование организации-продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Также в документе должны быть указаны реквизиты и номер договора купли-продажи металлолома.
Во-вторых, в электронной форме счет-фактуры при продаже металлолома необходимо указать подробное описание товара, включая его наименование, количество, единицы измерения и стоимость за единицу товара. Также следует указать сумму НДС и итоговую сумму счета-фактуры.
В-третьих, при продаже металлолома в электронной форме счет-фактуры необходимо указать код товара по классификатору Единой Товарной Номенклатуры и код страны происхождения товара. Эти данные важны для правильного учета налоговой базы и контроля за перемещением товара.
В итоге, электронная форма счета-фактуры при продаже металлолома должна содержать полную информацию о продавце и покупателе, а также подробное описание товара и реквизиты договора. Соблюдение всех требований оформления счета-фактуры позволит избежать проблем при учете налогов и контроле со стороны налоговых органов.
Безналичный расчет: рынок ломозаготовки переходит на карты
Новые правила для тех, кто сдает и принимает металлолом, прописаны в Федеральном законе от 10 июля 2023 года №304-ФЗ «О внесении изменения в статью 13.1 ФЗ «Об отходах производства и потребления»» (от 24.06.1998 № 89-ФЗ). В 85 регионах за сдачу черных и цветных металлов с физлицами будут рассчитываться только в безналичной форме. Поправки вступят в силу с 1 октября.
Первоначальный вариант закона, который весной отклонил Совет Федерации, был более мягким. Требования касались сумм более 10 тысяч рублей за сдачу лома и отходов черных металлов и более 120 тысяч — за сдачу цветных. Предполагалось, что лимиты на время — до 1 июля 2024 года — упростят жизнь клиентам, которые несут на пункты бытовой металлолом. Однако такой вариант не устроил верхнюю палату российского парламента. Из итоговой редакции закона убрали переходный период и градацию объемов вторсырья. Уже осенью 2023 года отрасль окончательно перейдет на электронные платежи.
В ассоциации «Руслом.ком» отмечают, что постепенное обеление индустрии ломопереработки и снижение давления на нее теневого сектора — естественный процесс. Принятие закона о безналичной оплате позволит улучшить экономику предприятий отрасли. В банковском секторе заготовителей металлолома будут расценивать как надежных клиентов с чистой репутацией.
Что это значит для ломосдатчиков
По новому закону, оплату за лом черных и цветных металлов вскоре будут получать через банковский счет, и не важно, что принесли в пункт приема — старую сковороду или тонну металлоконструкций.
По мнению некоторых участников рынка, из-за введения безналичного расчета часть населения перестанет сдавать лом. Среди активных клиентов пунктов приема много тех, кто не хочет оставлять цифровые следы: из-за долгов, отсутствия постоянной работы и по другим причинам. Многим ни к чему внимание контролирующих органов, в первую очередь налоговой службы, отмечают в компании «Глобалметпром». По российскому законодательству, «собиратели» обязаны платить НДФЛ, 13-процентный налог с дохода от сдачи металлолома. Раньше это было не отследить, теперь же у госструктур появятся инструменты, которые позволят контролировать собираемость налогов при обращении со вторсырьем.
С октября может снизиться объем расчетов с физическими лицами. Люди пока не знают, как с этим жить: у многих банков нет инструмента мгновенного поступления средств на карты. А ведь те, кто сдает лом, хотят деньги здесь и сейчас, а не когда пройдет банковская операция. Механизм быстрого возврата крайне важен. Конечно, со временем эти сервисы появятся, но, возможно, не так быстро, как хотелось бы. Не исключено, что услуги будут некомфортны по цене. Ведь на такое никто не рассчитывал. Страх перед неизвестностью присутствует, а он иногда сильнее, чем перед законом. Люди будут осматриваться, многие затаятся, начнут искать обходные пути. Наталья Беляева
Генеральный директор юридической компании «Дельфи», председатель комиссии по экологии Совета ТПП РФ по развитию экономики замкнутого цикла и экологии