Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые взносы на зарплату умершего сотрудника в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Общее правило гласит: за сотрудника, который умер, получить его выплаты могут родственники и лица, бывшие у него на иждивении (ТК РФ, ст. 141). Однако на практике определить, кто должен получить деньги, бывает не так просто.
О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам.
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 08.06.2023 по вопросу об обложении страховыми взносами выплат и иных вознаграждений, начисленных умершим работникам, и сообщает следующее.
Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений пункта 6 части 1 статьи 83 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) смерть работника является основанием для прекращения трудового договора.
При этом согласно положениям статьи 141 Трудового кодекса заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
Согласно статье 424 Налогового кодекса датой осуществления выплат и иных вознаграждений является день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов.
Таким образом, суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные после смерти работника и полученные членами его семьи (или лицами, находившимися на иждивении работника на день его смерти), не подлежат обложению страховыми взносами, принимая во внимание, что застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в данном случае отсутствует, а вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся лицу, которое не состоит в трудовых отношениях с данным учреждением.
При этом выплаты, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившимся на иждивении указанного работника на день его смерти.
Премии в виде поощрения
Другой случай — премия в виде поощрения. Она тоже непосредственно связана с показателями труда, но не входит в заработную плату. Такая премия начисляется, например, по итогам периода (квартала, полугодия, года). Решение о ее выплате, как правило, принимается уже по его окончании и подведении итога деятельности. Часто такие премии начисляются спустя достаточно продолжительное время после окончания квартала или года. И если работник увольняется вначале следующего периода, то премию он перед увольнением получить никак не может, поскольку ее еще нет. На такие случаи нормы статьи 140 ТК РФ не распространяются, а вопросы премирования уволенного сотрудника должны решаться в зависимости от того, что прописано в договоре и внутренних документах.
Если из положений локальных актов следует, что сотруднику, который позже уволился, премия должна быть выплачена, то это обязательно нужно сделать. Тот факт, что человек больше не работает в организации, не может стать основанием для лишения его премии, ведь она положена ему за отработанный период.
Страховые взносы на зарплату работника в 2023 году
Также для каждой организации индивидуально устанавливаются взносы на травматизм зависит от класса профессионального риска. Таких классов 32. Для 1 класса – 0.2%, для 32 класса – 8.5%. Организация может получить скидку по взносам на травматизм в пределах 40% при условии, если в течение 3 лет работает без травм на основании проверки проведенной спецоценки и профосмотров.
Ответ: Исчисление и уплата страховых взносов было произведено организацией в периоде, когда начислены выплаты. Если бы отпускные были возвращены увольняющимся работником, то необходимо было скорректировать эту сумму. Но в случае если работник не вернул сумму отпускных, то это его доход и уплаченные суммы не возвращаются.
Работодатели (и организации, и ИП) являются плательщиками страховых взносов с выплат работникам. Эти взносы различаются в зависимости от фонда. Это не влияет на окончательный результат выплат работникам как НДФЛ, т.к. производится за счет средств работодателя. Ежегодно происходят изменения в законодательстве по этим взносам. Отдельные работодатели имеют право на применение пониженных тарифов или облагаются дополнительными взносами.
За опоздание сдачи РСВ штраф составит 5% от взносов к уплате по отчету за каждый месяц просрочки за вычетом взносов, которые перечислили своевременно. По НК РФ максимальный штраф не должен превышать 30% от суммы неуплаченных взносов. Если взносы перечислены полностью и своевременно, то действует минимальный размер – 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
База определяется как сумма выплат, начисленных работодателем-плательщиком взносов, за исключением не подлежащих обложению сумм (пособия, компенсации и др.), база рассчитывается по отношению к физическому лицу в отдельности по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года.
Зарплата умершего сотрудника: НДФЛ и страховые взносы
Также в этом письме указано, что в соответствии с пунктом 18 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по налогу на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
Вкратце ее можно свести к следующему: суммы выплат не подлежат налогообложению, так как по НДФЛ налогоплательщиком является получатель доходов, в пользу которого они начислены (работник), а в соответствии с пунктом 3 статьи 44 обязанности по уплате налога прекращаются в связи со смертью налогоплательщика.
Отражается Ли Зарплата Умершего Работника В Рсв В 2022 Году
В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.
Так как премия начислена сотруднику до даты смерти, то она НЕ будет облагаться НДФЛ, но на нее будут начислены взносы. Все остальные суммы, назначенные после даты смерти, ни НДФЛ, ни взносами облагаться не будут.
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны заполнить по два экземпляра приложений 1 и 2 к разделу 1. В первом экземпляре они должны проставить код тарифа «01», во втором — код «20». А в разделе 3 должно быть по два подраздела 3.2.1 с кодами категории застрахованного лица: НР (ВЖНР, ВПНР) и МС (ВЖМС, ВПМС).
Обложение выплат страховыми взносами во внебюджетные фонды
В соответствии со ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в данном случае обязанность по уплате страховых взносов в бюджет лежит на работодателе (обществе), а не на физическом лице.
С учетом того что после смерти застрахованного лица не может быть реализована основная цель обязательного социального страхования — получение физическим лицом пенсионного, медицинского обеспечения и обеспечения по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по смыслу ч. 1 ст. 1 Закона N 212-ФЗ), у страхователя нет необходимости уплачивать за данное физическое лицо страховые взносы.
Поскольку нет прямой нормы, освобождающей работодателя при наличии у него информации о смерти физического лица от уплаты в бюджет страховых взносов в пользу данного лица, необходимо учитывать разъяснения Минтруда России .
Отражается Ли Зарплата Умершего Работника В Рсв В 2022 Году
В подразделе 3.2.1 указываются сведения о суммах выплат, произведенных в пользу физического лица, а также о начисленных страховых взносах на ОПС.
Так как премия начислена сотруднику до даты смерти, то она НЕ будет облагаться НДФЛ, но на нее будут начислены взносы. Все остальные суммы, назначенные после даты смерти, ни НДФЛ, ни взносами облагаться не будут.
Специалисты ФНС напомнили, что по нормам статьи 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.
В расчёте по страховым взносам субъекты МСП должны заполнить по два экземпляра приложений 1 и 2 к разделу 1. В первом экземпляре они должны проставить код тарифа «01», во втором — код «20». А в разделе 3 должно быть по два подраздела 3.2.1 с кодами категории застрахованного лица: НР (ВЖНР, ВПНР) и МС (ВЖМС, ВПМС).
Порядок начисления и уплаты страховых взносов с зарплаты – ставки в процентах, расчет, пример, сроки
- 1 – й сотрудник: 15000 – 15000 * 13% = 13050 р.;
- 2 – й: 17000 – 17000 * 13% = 14790 р.;
- 3 – й: 19000 – 19000 * 13% = 16530 р.;
- 4 – й: 21000 – 21000 * 13% = 18270 р.;
- 5 – й: 23000 – 23000 * 13% = 20220 р.
- Взносы рассчитываются отдельно по каждому сотруднику. Оплатить их можно общими платежками в зависимости от вида.
- База рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
- Ст. 420 НК РФ устанавливает облагаемые суммы вознаграждений. Если говорить о плате за труд, то, опираясь на этот нормативный акт, можно сказать, все начисления облагаются страховыми взносами.
- Ст. 422 НК РФ устанавливает суммы, не подлежащие обложению взносами. Самые распространенные выплаты, начисляемые совместно с зарплатой:
- пособия по соцстраху;
- суммы возмещения вреда;
- выходные пособия при увольнении;
- суточные;
- единовременная материальная помощь.
Зарплата умершего сотрудника НДФЛ и взносами не облагается
Данные суммы не подлежат налогообложению НДФЛ согласно статье 44 НК РФ. Указанная норма устанавливает, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика. А пункт 18 статьи 217 НК РФ освобождает от обложения НДФЛ доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования (за исключением вознаграждений авторов произведений науки, литературы, патентообладателей).
Минфин разъяснил, что согласно положениям трудового законодательства, смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (статья 83 ТК РФ). При этом заработная плата и иные выплаты, неполученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего (статья 141 ТК РФ). Аналогичное правило следует из статьи 1183 ГК РФ.
Компенсация при смерти работника в 2022 году
Произошло увольнение работника пиццерии по причине его кончины – 10.10.2022 г. До 15.02.2022 г. ежегодный отпуск был им “отгулян”. В 2022 г. им было полностью отработано 7 месяцев и 24 дня (24 дня – почти целый месяц, он округляется до целого), итого 8 месяцев. Среднедневной заработок сотрудника пиццерии равен 1100 рублей.
РКО = ПКДО : 12 * ЧОМ, где
- РКО – размер компенсации за отпуск,
- ПКДО – полагающиеся календарные дни отдыха,
- 12 – число месяцев в трудовом году,
- ЧОМ – число отработанных месяцев (округляется до полного месяца, если было отработано более 1/2 месяца, в противном случае – дни отбрасываются).
Возможно ли безналичное перечисление зарплаты умершего работника?
После смерти работника перечисление средств на его карту неправомерно, так как факт смерти является основанием прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ), и порядок выдачи зарплаты, прописанный в трудовом или коллективном договоре, перестает действовать.
В то же время у работодателя возникает обязанность произвести окончательный расчет. Выплату получают члены семьи: супруги, родители (или усыновители) и дети, в том числе усыновленные (ст. 2 СК РФ) или иждивенцы при наличии документальных оснований (ст. 141 ТК РФ).
Зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и другие полагающиеся умершему сотруднику начисления выдаются в течение недели с момента предъявления:
- свидетельства о смерти;
- заявления о выплате (где нужно указать банковские реквизиты получателя, если хочется получить деньги не наличными, а на карту);
- удостоверения личности;
- документа, подтверждающего право на получение выплаты (например, свидетельства о рождении).
Требования к выплате предъявляются в течение 4 месяцев со дня смерти. Пропуск срока влечет присоединение сумм задолженности работодателя к наследству (ст. 1183 ГК РФ).
Размер материальной помощи при смерти работника
Размер выплат, которые предполагаются локальными уставами, а также соглашением о трудоустройстве, оговариваются лично руководителем предприятия и родственниками умершего лица, если конкретная сумма не предусматривается в самих документах. То же самое касается компенсации, которую руководитель предприятия выплачивает по собственной инициативе.
Иные правила расчета при выплате пособия на погребение умершего сотрудника, поскольку это вид страхового обеспечения граждан. Пособие на погребение выплачивается лицу, которое взяла на себя обязанность по захоронению умершего, и полагается как гражданам РФ, так и иностранным лицам (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее по тексту — Закон № 8-ФЗ). Даже если родственники погибшего лица похоронили его за собственный счет, они имеют право подать заявление на имя руководителя предприятия с целью возместить понесенные убытки.
Важно! Получить компенсацию за погребение умершего сотрудника можно только в течение 6 месяцев со дня смерти гражданина. В случае пропуска данного срока, в выплате может быть отказано (п. 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).
На законодательном уровне устанавливается сумма погребения — 5 946,47 руб. Согласно правовым нормам, она подлежит ежегодной индексации, утверждаемой Правительством РФ. В 2021 году размер выплаты составлял 6 124,86 с учетом индексации равной 1,03 (Постановление Правительства РФ № 61 от 29.01.2021 г.).
Не исключено, что может действовать и районный повышающий сумму выплат коэффициент. Указанная выше сумма действительная на федеральном уровне, однако, на каждом предприятии может устанавливаться собственный размер компенсации, который больше установленной законодательством. Тогда выплаты на погребение выплачиваются из бюджета предприятия.
Отражение зарплаты умершего работника в расчете по страховым взносам
Если компания в отчётном периоде проводила выплаты своим сотрудникам, то по строке 001 «Тип плательщика (код)» указывается цифра 1, для тех кто не производил выплаты предусмотрен код 2. Соответственно, в первом случае в строках 031-033 должны быть указаны соответствующие начисления, во втором – проставлены нулевые значения.
Данный раздел формы Расчёт по страховым взносам полностью предназначен для крестьянских и фермерских хозяйств. Новые изменения коснулись только Приложения 1, где при указании личных данных членов хозяйства теперь нужно будет прописывать паспортные данные, пол и дату рождения и полностью. Заполнение данного раздела не представляет особой сложности.
| Код | Наименование |
| 110 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 1 ст. 428 НК РФ) |
| 120 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, в отношении выплат которых применён доптариф (п. 2 ст. 428 НК РФ) |
| 131 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 |
| 132 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 |
| 133 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 |
| 134 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 |
| 140 | Занятые на видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 |
| 231 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.1 |
| 232 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.2 |
| 233 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.3 |
| 234 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — вредный, подкласс условий труда — 3.4 |
| 240 | Занятые на видах работ, указанных в п. 2–18 ч. 1 ст. 30 400-ФЗ, класс условий труда — опасный, подкласс условий труда — 4 |
При обнаружении ошибки в ранее предоставленном расчёте или при недоплате взносов обязательно сдаётся уточнённый расчёт. Он должен состоять из тех же приложений, которые были поданы ранее. В уточняющем документе обязательно указывается номер корректировки.
Если вам нужно отменить ранее предоставленные сведения, то в строке 010 Раздела 3 необходимо проставить признак аннулирования «1», а строки 130-170, 190-210 оставить незаполненными.
Трудовой договор прекращается в связи со смертью сотрудника. Создайте и рассчитайте документ Увольнение (раздел Кадры – Приемы, переводы, увольнения – кнопка Создать – Увольнение или раздел Кадры – Увольнение, или раздел Зарплата – Все начисления – кнопка Создать – Увольнение). В поле Основание увольнения укажите — п. 6 ч. 1 ст. 83. При указании данного основания, НДФЛ и страховые взносы с начисленных сумм рассчитаны не будут.