Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вызов на комиссию в налоговую инспекцию по заработной плате в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Об этом предельно откровенно сказано в Письме ФНС от 17 июля 2013 года №АС-4-2/12722: комиссии нужны, чтобы собирать больше налогов. Как? Вызывают директоров компаний, которых налоговая заподозрила в уходе от налогов и объясняют, что налоги лучше доплатить, а иначе и выездная проверка может «прилететь».
Из-за чего директора могут вызвать на зарплатную комиссию?
Оговоримся, что в течение пары лет зарплатные комиссии почти не проводятся, а вот комиссии по НДС проводятся, как ни в чём не бывало.
Сначала разберемся с налоговыми агентами — компаниями и предпринимателями, у которых работаю люди и за которых бизнес платит НДФЛ и страховые взносы. Итак, налоговая возьмёт на карандаш налоговых агентов:
- у которых есть долг по НДФЛ и взносам
- перечисливших на 10% меньше НДФЛ, чем в предыдущем году
- у которых в этом году штат сотрудников сократился на 30% и больше относительно прошлого года
- стали перечислять меньше страховых взносов при том же, что и раньше, количестве работников
- которые платят зарплату ниже среднего уровня по региону в своей сфере деятельности. А тот бизнес, который платит зарплату ниже регионального прожиточного минимума, попадает под особенно пристальное внимание налоговиков.
Не только налоговые агенты интересуют инспекцию, но и сами налогоплательщики. Инспекция заинтересуется:
- предпринимателями, которые отразили в декларации по НДС выручку от реализации, но в декларации по НДФЛ заявившие доход, равный 0 или вообще не представившие декларацию по НДФЛ;
- гражданами, не обязательно предпринимателями, которые получили доход, а декларацию не подавшими.
Перед вызовом на «зарплатную» комиссию налоговая отправляет налогоплательщику информационное письмо
Вообще цель инспекции — не затащить директора компании на «зарплатную» комиссию. Цель — чтобы директор решил доплатить налоги. Если он сделает до комиссии, инспекция будет считать, что цель достигнута.
Поэтому инспектор направит директору грозное письмо, в котором инспектор подробно распишет все выявленные странности, противоречия и факты, указывающие на махинации (по мнению инспектора) с налогами и предложит уточнить сумму налогов к уплате. Смысл один — доплатите налоги, да поторопитесь — сроку вам 10 дней со дня получения письма.
Кроме того, в письме будет намёк на выездную налоговую проверку: инспекция напишет, что вам, уважаемый налогоплательщик, было бы разумно самостоятельно оценить перспективу проведения выездной проверки в отношении вас согласно приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Задачи зарплатной комиссии
Многие работодатели занижают зарплату для снижения налоговой нагрузки. Делается это следующим образом: в трудовом договоре ставится МРОТ, но фактически заработок сотрудника может значительно превышать указанное значение. В итоге компания частично уклоняется от выплаты налогов. Именно для предотвращения этого правонарушения и существует зарплатная комиссия. Рассмотрим подробнее ее задачи:
- Узаконивание фактического заработка.
- Легализация взаимоотношений между работодателем и трудящимся.
- Ликвидация долга по зарплате перед трудящимися.
- Уравнивание зарплат по отрасли.
- Полноценная выплата налогов фирмой.
- Легализация «черной» и «серой» зарплаты.
Как производится отбор
Специалисты налоговой инспекции анализируют имеющиеся в их распоряжении данные относительно деятельности налогоплательщика или агента в части уплаты НДФЛ и страховых взносов. При этом в кандидаты на заседание комиссии рискуют попасть:
- Налоговые агенты, которые:
- имеют задолженности по НДФЛ;
- снизили объем перечисления налога по сравнению с предыдущим периодом более чем на 10%;
- платят заработную плату ниже среднего уровня по виду деятельности в данном регионе.
- Индивидуальные предприниматели, которые:
- имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
- заявили профессиональные вычеты в сумме более 95% от дохода;
- отразили в декларации по НДС выручку от реализации, а в декларации по 3 НДФЛ — нулевой доход;
- не подали упомянутые выше декларации за отчетный период.
- Плательщики страховых взносов, которые:
- снизили сумму взносов за отчетный период более чем на 10% при неизменном количестве работников;
- снизили количество сотрудников более чем на 30% по сравнению с прошлым периодом;
- имеют задолженность по уплате взносов;
- в прошлых периодах исчисляли взносы по дополнительному тарифу 6 или 9%, а в отчетном периоде применили иные ставки.
- Плательщики, в отношении которых:
- есть информация от иностранных государств о получении доходов, которые должны облагаться НДФЛ в России;
- есть информация, полученная из обращений граждан, организаций, контрольных ведомств и иных источников, об имеющихся у них налогооблагаемых доходов.
Факт отсутствия на заседании приглашенного субъекта будет отражен в протоколе. Если это вызвано уважительными причинами, то заседание могут перенести. Если же нет, то оно состоится и без «ответчика». При этом на нарушителя могут наложить штраф по статье 19.4 КоАП РФ в сумме 500–1000 рублей для гражданина и 2000–4000 рублей — для должностного лица.
Если приглашенное лицо не явилось (не направило своего представителя) и при этом в его деятельности по данным отчетности не намечается позитивных изменений, то в его отношении могут быть приняты иные меры:
- вызов на комиссию при органах муниципальной власти (или региональной, если речь об унитарных предприятиях или акционерных обществах с участием государственных структур);
- предпроверочный анализ деятельности;
- выездная проверка.
Как производится отбор
Специалисты налоговой инспекции анализируют имеющиеся в их распоряжении данные относительно деятельности налогоплательщика или агента в части уплаты НДФЛ и страховых взносов. При этом в кандидаты на заседание комиссии рискуют попасть:
- Налоговые агенты, которые:
- имеют задолженности по НДФЛ;
- снизили объем перечисления налога по сравнению с предыдущим периодом более чем на 10%;
- платят заработную плату ниже среднего уровня по виду деятельности в данном регионе.
- Индивидуальные предприниматели, которые:
- имеют низкую налоговую нагрузку по НДФЛ;
- заявили профессиональные вычеты в сумме более 95% от дохода;
- отразили в декларации по НДС выручку от реализации, а в декларации по 3 НДФЛ — нулевой доход;
- не подали упомянутые выше декларации за отчетный период.
- Плательщики страховых взносов, которые:
- снизили сумму взносов за отчетный период более чем на 10% при неизменном количестве работников;
- снизили количество сотрудников более чем на 30% по сравнению с прошлым периодом;
- имеют задолженность по уплате взносов;
- в прошлых периодах исчисляли взносы по дополнительному тарифу 6 или 9%, а в отчетном периоде применили иные ставки.
- Плательщики, в отношении которых:
- есть информация от иностранных государств о получении доходов, которые должны облагаться НДФЛ в России;
- есть информация, полученная из обращений граждан, организаций, контрольных ведомств и иных источников, об имеющихся у них налогооблагаемых доходов.
Причины вызова на комиссию
- Вы — новое предприятие или мигрировали из другой инспекции. Вас могут пригласить для знакомства, узнать, чем занимается организация, какие у нее планы и перспективы развития, каковы прогнозы по оборотам выручки и по поступлениям налогов, дать советы по работе и взаимодействию с сотрудниками налоговой инспекции.
- Вы показываете в отчетности убытки. Вас попросят пояснить причину убытков (в письменном виде и с копиями подтверждающих документов), когда вы планируете выйти на прибыль. Если у налоговой есть информация об ошибках в вашей деятельности, о нарушениях в отчетности, которые и привели к завышению расходов или занижению доходов (что и повлекло за собой убыток), организации предложат сдать уточненные декларации.
- У вас предельный размер вычетов по НДС, или заявлено возмещение его из бюджета. Вас попросят дать пояснения по этим фактам и также могут предложить сдать уточненные декларации, если есть информация о завышении вычетов по НДС.
- На вашем предприятии небольшой размер заработной платы либо он равен МРОТ. Вас попросят предоставить документы по зарплате — это штатное расписание, приказы о приеме на работу, трудовые договоры. Предложат повысить оплату труда сотрудникам и выслушают ваши пояснения.
- У предприятия долги по налогам. В этом случае вам предложат график погашения задолженности и выслушают причины, по котором образовались данные долги.
- Ваше предприятие включено в план выездных налоговых проверок. Вас пригласят для сбора информации о деятельности предприятия, чтобы более качественно сделать предпроверочный анализ. Затребуют большое количество документов и пояснений, необходимых для данного анализа. Но о том, что планируется проверка, вам не сообщат, так как это закрытая информация. Многие даже не понимают, для чего их пригласили. Но это не означает, что проверка уже назначена на 100 процентов.
Это самые веские основания для вызова организаций и ИП. Но вызвать вас могут как на одном конкретном основании, так и на всех сразу.
После комиссии по легализации налоговой базы назначат выездную проверку?
Это зависит от очень многих факторов. Говорить «в общем», не на примере конкретной ситуации — то же самое, что блуждать в тумане. Но мы попробуем.
Назначение выездной проверки зависит от конкретной ИФНС и её плана.
По неофициальным комментариям налоговых инспекторов в Москве, риски назначения выездной возникают если на комиссии вам вменяют доплату более 5 млн руб.
В период пандемии продолжительность проверок сильно увеличилась, потому что налоговики всё согласовывают в управлении службы. В среднем ВНП длится до 12 месяцев, плюс оформление результатов выездной проверки – еще несколько месяцев. Но поступление НДС в бюджет налоговой требуется прямо сейчас, чтобы показать хорошие цифры по результатам года. Что из этого следует?
Отчасти это значит, что инспекция будет рада любым деньгам. С этой позиции имеет смысл согласиться с налоговой и доплатить НДС, если это можно сделать без серьёзных последствий для финансов компании.
Есть мнение, что стоит один раз «повестись» и заплатить по требованию инспекции, то она начнёт «доить» постоянно. С этой позицией мы можем поспорить.
По нашему мнению, доплачивать надо по тем контрагентам, претензии по которым обоснованы, например:
- если директор и учредитель отказались от участия в деятельности компании-контрагента (уже внесены записи о недостоверности сведений в этой части)
- у вас отсутствуют расчеты в адрес контрагента,
- по банковской выписке ваш контрагент не закупал тот товар, который по договору поставлял в ваш адрес
- деньги контрагент обналичивал через ПКО, корпоративные карты или направлял на счета ИП или физических лиц и т.д.
Доплата по контрагентам у которых повышенный риск, позволит точечно уточнить налоговые обязательства. В свою очередь когда «плохие» контрагенты будут исключены из книги покупок, то у инспекции не будет «серьезных» причин включать вас в план выездных.
Компании и предприниматели зачастую убеждены в том, что на комиссию вызывают только тех работодателей, сотрудники которых получают низкую зарплату. А если быть точнее, то зарплату ниже МРОТ. Однако это не так, или только от части правда. Обычно при отборе ориентируются на работодателей, выплачивающих зарплаты ниже средних размеров по региону. Таким образом, приглашение на комиссию по заработной плате могут получить организации, в которых:
- зарплата сотрудников ниже, чем средний размер по такой же отрасли в зависимости от региона;
- имеется задолженность по НДФЛ;
- НДФЛ уменьшился более чем на 10% размер по сравнению с предыдущими отчетными периодами.
Важно! Если налогоплательщика вызывают на зарплатную комиссию, то первое, что нужно будет подготовить и взять с собой – это копию штатного расписания. Этот документ показывают за все те годы, по которым ФНС запрашивает информацию. Также подготовить потребуется информацию о средней численности работников и их средней заработной платы.
Аргументами, обосновывающими низкий уровень зарплаты своих сотрудников, могут быть следующие:
- сотрудник трудится на условиях неполной занятости (доказать это можно приказом о сокращенном графике работы);
- основные работники компании заняты в тех регионах, в которых средний уровень зарплаты немного ниже.
У налоговых органов нет законных оснований требовать повышения заработной платы для работников. Однако по результатам заседаний зарплатных комиссий контролеры могут выдать предписание по устранению выявленных нарушений, делая при этом акцент на уровень заработной платы. Как показывает практика, обычно компании и инспекторы приходят к такой договоренности: зарплаты сначала повышаются до прожиточного минимума, а затем поэтапно доводятся до среднеотраслевого уровня. Это не так сильно ударяет по бизнесу, как немедленное повышение.
С другой стороны, вы можете продолжать выплачивать заработную плату на прежнем уровне. Однако согласно письму ФНС РФ № АС-4-2/12722 «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17 июля 2013 года этот фактор расценивается как критерий оценки риска и отбора для проведения выездных проверок. Организация может быть занесена в план проведения ревизий. Об этом надо помнить и быть готовым в любой момент представить инспекции экономическое обоснование установленного уровня заработной платы.
Лучше так резко не действовать. Практика показывает, что идеально для компании принять во внимание предписание комиссии, исполнить его, представить доказательства проделанной работы и постепенно поднимать уровень зарплаты
до уровня, отраженного, в частности, в том же предписании зарплатной комиссии.
Профессиональная пресса для бухгалтера
Для тех, кто не может отказать себе в удовольствии полистать свежий журнал, почитать проверенные экспертами качественно сверстанные статьи.
Налоговики начали вызывать предпринимателей на новые зарплатные комиссии. Раньше инспекторы проводили комиссии только по НДФЛ. Но сейчас ИФНС может вызвать на разговор и в том случае, если налоговиков не устраивают платежи ИП по страховым взносам. Читайте о новых правилах работы зарплатных комиссий.
Налоговики отменят комиссию, только если ИП доплатит НДФЛ, взносы или предоставит убедительные доводы, почему выводы инспекторов неверные.
В других случаях налоговики не станут отменять комиссию. Тогда вы получите вызов на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7+ 2/189@. В уведомлении инспекторы укажут время и адрес комиссии.
Если предприниматель не может явиться на комиссию по уважительной причине, инспекторы вправе отложить заседание. Но для этого ИП надо написать в ИФНС письмо с просьбой перенести встречу. В документе требуется указать причины неявки. ИФНС повторно направит уведомление с вызовом.
Если игнорировать комиссию без уважительных причин, налоговики оштрафуют бизнесмена на сумму от 2 000 ₽ до 4 000 ₽. Кроме того, контролеры все равно вызовут на разговор повторно.
На комиссию ИП может послать представителя по доверенности, например, бухгалтера. Подготовиться к заседанию лучше заранее — приходите сразу с подтверждающими документами: штатным расписанием, копиями трудовых договоров, планами по самостоятельной оценке налоговых рисков и исправлению сложившейся ситуации и т. д.
Например, если ИП начисляет зарплаты ниже среднеотраслевых по объективным причинам, представьте контролерам пояснения. К примеру, сотрудники могут получать зарплаты ниже среднеотраслевых, потому что заняты неполный день. А среднеотраслевые показатели Росстат определяет, не учитывая режим работы.
Налоговики не разбираются в том, настоящая числится за плательщиком задолженность или нет. Поэтому если вы получили приглашение на комиссию из-за несуществующих долгов, то получите в фонде справку о состоянии расчетов и акт сверки на 1 января. И вооружившись этими документами, обращайтесь в налоговую и поясняйте, что просрочки нет. При этом в фонд нужно подать заявление с просьбой передать уточненное сальдо в ИФНС.
Как себя вести на налоговой комиссии
Если организация или ИП вызывают у ИФНС подозрения, за месяц до комиссии им направят информационное письмо с указанием конкретных претензий и перечнем вопросов, ответы на которые планируется получить в ходе комиссии.
Также в письме будет прописан порядок действий налогоплательщика в целях урегулирования спорной ситуации. Например, может быть предложено уточнить содержащиеся в декларации сведения и доплатить налог. Соответственно, есть месяц для того, чтобы подготовиться к даче пояснений или возражений относительно заявленных претензий.
Комиссии и дачи объяснений можно избежать, если своевременно представить уточненные декларации и погасить долги по НДФЛ и страховым взносам (письмо ФНС от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@). На представление уточненок и уплату налогов отводится 10 рабочих дней со дня получения информационного письма из ИФНС. Если не уложиться в данный срок, давать пояснения все же придется.
Стоит заблаговременно подготовить ответы на вопросы, содержащиеся в информационном письме, а также обосновать причины, по которым организация/ИП попала в поле зрения ИФНС.
К примеру, низкую зарплату можно объяснить следующими причинами:
- работа сотрудников на условиях неполной занятости;
- привлечение неквалифицированной рабочей силы;
- временные финансовые затруднения организации с обещанием в будущем постепенно повышать зарплаты сотрудников.
Если, что называется, делом вы никак не отреагируете на информационное письмо, тогда уже налоговики пригласят вас для «разговора по душам», прислав Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)приложение № 2 к Приказу ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ с указанием даты, места и времени встречи.
Проигнорировать вызов, не явившись на комиссию без уважительной причины, тоже не лучшая идея. Во-первых, за неявку грозит штраф для руководителя фирмы или предпринимателя — от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Правда, он может быть взыскан только через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ. Также заметим, что этот штраф предусмотрен именно за необоснованную неявку. Если же налогоплательщик явится, но откажется давать пояснения, то оштрафовать его налоговики не вправеПисьмо ФНС от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 (п. 2.3).
Вызовы на комиссию по зарплате
Нередко недобросовестные работодатели получают вызовы на комиссию. Пусть даже данный орган является всего лишь совещательным, присутствие на заседании лучше обеспечить, так как у членов комиссии может возникнуть мнение о том, что у работодателя есть веские основания игнорировать приход, а также, все неправомерные действия – это необоснованные действия руководителей.
Итак, если принято решение, что руководитель отправляется на комиссию по оплате труда, ему необходимо основательно подготовиться:
- подготовить документы, которые всесторонне и полноценно могут подтвердить размер заработка работников, например, штатное расписание предприятия;
- подготовить документацию, которая указывает на своевременность выплаты денежных вознаграждений работников;
- подготовить письменные (или устные) объяснения того, почему в организации имеет место задержка выплат заработной платы, а также, по какой причине размер оплаты труда ниже по аналогичной отрасли.
Возможно, понадобятся и иные документы. Все зависит от конкретной ситуации, сложившейся в компании и причин вызова на комиссию. Однако очень важно, чтобы все доводы руководителя были достаточно убедительными для комиссии.
Так, например, глава компании может сослаться на снижение спроса продукции компании и уменьшение чистой прибыли, что негативно сказывается на финансовой составляющей, а, как следствие, и своевременности выплаты зарплаты.
Руководители нередко ссылаются во время проведения комиссии на то, что заниженный размер оплаты труда работников по отрасли компенсируется премиями по итогам работы каждого конкретного сотрудника. То есть, доход напрямую зависит от качества работы членов коллектива трудящихся.
Иногда, причины низкой зп обосновываются совместительством и трудоустройством на неполный рабочий день. Таким образом, работники имеют возможность получать дополнительный заработок на иных должностях у других работодателей.
Очень важно, чтобы причины тех или иных нарушений были реальными, достоверными и с точки зрения закона обоснованными.
В своей работе комиссия по заработной плате сотрудничает с различными государственными органами:
- Гострудинспекцией;
- Министерством внутренних дел;
- Прокуратурой;
- Налоговой службой.
В числе взаимосвязанных органов можно выделить и Профсоюзные объединения предприятий по отрасли.
Примечательным является тот факт, что на комиссию по зп приглашаются только работодатели компаний, заслушиваются только их доводы и объяснения. Работники же, в свою очередь, не приглашаются на заседания и их мнения не учитываются в итогах работы.
Скорее всего, считается, что сотрудники компаний могут защитить свои права в иных органах, начиная от профсоюзов и, заканчивая, судебными разбирательствами.
Компании и предприниматели зачастую убеждены в том, что на комиссию вызывают только тех работодателей, сотрудники которых получают низкую зарплату. А если быть точнее, то зарплату ниже МРОТ. Однако это не так, или только от части правда. Обычно при отборе ориентируются на работодателей, выплачивающих зарплаты ниже средних размеров по региону. Таким образом, приглашение на комиссию по заработной плате могут получить организации, в которых:
- зарплата сотрудников ниже, чем средний размер по такой же отрасли в зависимости от региона;
- имеется задолженность по НДФЛ;
- НДФЛ уменьшился более чем на 10% размер по сравнению с предыдущими отчетными периодами.
Важно! Если налогоплательщика вызывают на зарплатную комиссию, то первое, что нужно будет подготовить и взять с собой – это копию штатного расписания. Этот документ показывают за все те годы, по которым ФНС запрашивает информацию. Также подготовить потребуется информацию о средней численности работников и их средней заработной платы.
Аргументами, обосновывающими низкий уровень зарплаты своих сотрудников, могут быть следующие:
- сотрудник трудится на условиях неполной занятости (доказать это можно приказом о сокращенном графике работы);
- основные работники компании заняты в тех регионах, в которых средний уровень зарплаты немного ниже.
Если проигнорировать приглашение налоговиков и не явится на зарплатную комиссию, либо не представить достаточно значимых аргументов, подтверждающих обоснованность низкий уровень зарплаты, то компания наверняка будет включена в план выездных проверок.
В последнее время налоговики все более охотнее приглашают компании на зарплатные комиссии. При этом компанию предупреждают о том, что если она не пересмотрит размер зарплаты своих сотрудников, то на зарплатную комиссию ее будут приглашать ежеквартально.