Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение КНД 1112021: уведомление об уменьшении патента». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Уменьшение цены патента на страховые взносы в 2022 году для ИП с работниками производится так: складываются взносы за себя и за персонал, полученная сумма вычитается из стоимости патента, но так, чтобы в итоге она снизилась не более чем на 50%.
Правила для ИП с работниками и без таковых
- Пример 1. В 2022 ИП с работниками купил патент за 150 000 рублей, а сумма уплаченных взносов составила 130 000 рублей. К вычету предприниматель может принять только 75 000 рублей – 50% от 150 000. За патент он заплатит 75 000 рублей, и в итоге у него образуется неиспользованная для уменьшения «переплата» взносов в сумме 55 000 рублей (130 000 – 75 000).
Если ИП не нанимает работников, он снижает цену патента на страховые взносы, уплаченные за себя, вплоть до нуля.
- Пример 2. Патент ИП без работников стоит 22 000 рублей, а сумма уплаченных взносов составляет 25 000 рублей. В этом случае предприниматель перечислит только взносы и не будет платить за патент, поскольку снизит его сумму до нуля за счет произведенных страховых отчислений. И у него еще останется «переплата» в размере 3 000 рублей (25 000 – 22 000).
В обоих приведенных выше примерах «переплата» не пропадет. Если в том же году ИП купит другой патент, он сможет уплатить за него меньше.
Учет взносов за прошедшие периоды
Если в текущем году в период действия приобретенных патентов индивидуальный предприниматель выплатил страховые взносы за предыдущий год, то он может учесть их в счет уменьшения стоимости актуальных патентов.
Однако таким способом можно вычитать только два вида взносов:
- дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы полученных доходов, превышающих отметку в 300 тыс. руб.;
- задолженности по начисленным за предыдущий год, но еще не уплаченным взносам.
Например, если приобретенный патент действует с 1 января по 1 августа, а взносы за предыдущий год были выплачен 1 мая, то предприниматель может уменьшить на их сумму стоимость своего актуального патента.
Когда подавать уведомление об уменьшении патента?
Срок подачи не установлен, но важно успеть до предстоящего платежа по патенту или до срока его завершения. У большинства предпринимателей, оформивших патент на весь 2021 год, первый платеж наступит уже в начале апреля. Поэтому стоит заранее оплатить взносы и отправить уведомление, так как на его рассмотрение по закону у налоговой есть 20 дней.
Нужна помощь с заполнением уведомления об уменьшении патента?
Заполните заявку — мы перезвоним и расскажем, как сэкономить на патентных платежах.
Стоимость услуги по заполнению заявления — 500 рублей, удаленно.
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
| ИП без сотрудников | ИП с сотрудниками |
|---|---|
| Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽ |
Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽ |
Рекомендуемая форма уведомления для уменьшения суммы налога
Федеральная налоговая служба установила рекомендуемую форму уведомления для уменьшения суммы налога на покупку контрольно-кассовой техники при работе в патентной системе. Так как же заполнить уведомление об уменьшении? Оно может быть заполнено как в письменной, так и в электронной форме. Если вы выбрали заполнение в электронном виде, то у вас должна быть электронная подпись ИП.
Уведомление представляет собой 3 листа. Его необходимо писать русскими буквами, черным, фиолетовым или синим цветом. На первом листе в самом верху вы указываете свой ИНН. Далее в уведомлении заполняете шифр органа налоговой, в которую обращается ИП для уменьшения суммы налога. На этом же листе заполняется фамилия, имя и отчество, если оно имеется у человека. Там же указываются контактные данные, число заполнения и подпись налогоплательщика. Если подачей занимается представитель плательщика налогов, то к уведомлению должны быть приложены копии документов, которые подтверждают полномочия лица.
На второй странице, на листе А, необходимо указать информацию о самой контрольно-кассовой технике. Здесь должны быть представлены полные данные обо всех онлайн-кассах: название контрольно-кассовой техники, заводской номер, номер регистрации, который был получен в налоговом органе, дата постановки кассы на учет и сумма расходов. В сумму расходов входит не только покупка техники, но и затраты, которые понесены на ее установку, налаживание работы — то есть все те, которые необходимо было произвести, чтобы касса работала в соответствии с требованиями федерального закона о ККТ.
На третьей странице уведомления об уменьшении налога, на листе В, заполняется информация о патенте. Этот лист уведомления используют, если ИП хочет сделать уменьшение суммы налога по нескольким патентам. В таком случае необходимо указать сумму расходов на приобретение касс, номер патента и дату, когда он был выдан, сумму налога по нему, а также срок, в который был уплачен налог. Сверху также указывается ИНН.
Если патент получен менее чем на полгода, то строки с уплатой частей налога — а именно, 170–200 — не заполняются. Если патент был получен на период от полугода до года, то строки на полную сумму уплаты налога — а именно, 15–160 — не подлежат заполнению. Если расходы превышают сумму, за которую был куплен патент, то можно сделать уменьшение налога по другому патенту, но для этого необходимо заполнить строку 210 и новое уведомление.
Онлайн-касса: налоговый вычет
В отличии от страховых взносов, которые уменьшают налог только того периода, в котором они уплачены, стоимость ККТ можно учитывать несколько кварталов. Поэтому сначала надо уменьшить налог на взносы, а уже остаток налога уменьшать на сумму, потраченную на приобретение кассовой техники.
Сумму расходов на ККТ, которая «не влезла» в уменьшение налога одного квартала, можно учесть в следующем периоде.
Для реализации права ИП на вычет налоговые органы планировали изменить декларацию.
Однако новая форма точно не появится к началу отчетного периода за 1 квартал. И поэтому ФНС выпустила письмо от 20.02.2019 № СД-4-3/, в котором предложила учитывать расходы на покупку ККТ в действующей сейчас форме декларации, при этом сумму этих расходов нигде в ней не показывать, а прилагать к отчету пояснительную записку. При этом строка 040 раздела 3 рассчитывается с учетом произведенных расходов на покупку кассовой техники.
ИП приобрел два экземпляра ККТ.
Рекомендуемая форма уведомления для уменьшения суммы налога
Федеральная налоговая служба установила рекомендуемую форму уведомления для уменьшения суммы налога на покупку контрольно-кассовой техники при работе в патентной системе. Так как же заполнить уведомление об уменьшении? Оно может быть заполнено как в письменной, так и в электронной форме. Если вы выбрали заполнение в электронном виде, то у вас должна быть электронная подпись ИП.
Уведомление представляет собой 3 листа. Его необходимо писать русскими буквами, черным, фиолетовым или синим цветом. На первом листе в самом верху вы указываете свой ИНН. Далее в уведомлении заполняете шифр органа налоговой, в которую обращается ИП для уменьшения суммы налога. На этом же листе заполняется фамилия, имя и отчество, если оно имеется у человека. Там же указываются контактные данные, число заполнения и подпись налогоплательщика. Если подачей занимается представитель плательщика налогов, то к уведомлению должны быть приложены копии документов, которые подтверждают полномочия лица.
На второй странице, на листе А, необходимо указать информацию о самой контрольно-кассовой технике. Здесь должны быть представлены полные данные обо всех онлайн-кассах: название контрольно-кассовой техники, заводской номер, номер регистрации, который был получен в налоговом органе, дата постановки кассы на учет и сумма расходов. В сумму расходов входит не только покупка техники, но и затраты, которые понесены на ее установку, налаживание работы — то есть все те, которые необходимо было произвести, чтобы касса работала в соответствии с требованиями федерального закона о ККТ.
Вверху также надо прописать ИНН. Правильное заполнение всех ячеек уведомления позволить получить снижение суммы налога, но не более чем на 18 000 рублей за каждую онлайн-кассу.
На третьей странице уведомления об уменьшении налога, на листе В, заполняется информация о патенте. Этот лист уведомления используют, если ИП хочет сделать уменьшение суммы налога по нескольким патентам. В таком случае необходимо указать сумму расходов на приобретение касс, номер патента и дату, когда он был выдан, сумму налога по нему, а также срок, в который был уплачен налог. Сверху также указывается ИНН.
Если патент получен менее чем на полгода, то строки с уплатой частей налога — а именно, 170–200 — не заполняются. Если патент был получен на период от полугода до года, то строки на полную сумму уплаты налога — а именно, 15–160 — не подлежат заполнению. Если расходы превышают сумму, за которую был куплен патент, то можно сделать уменьшение налога по другому патенту, но для этого необходимо заполнить строку 210 и новое уведомление.
Какой патент уменьшают взносы за сотрудника?
Допустим, предприниматель получил два патента на весь год. Один стоит 200 тысяч и по нему трудится один человек, взносы с зарплаты которого за целый год составили 20 тысяч, а второй патент стоит 10 тысяч, но по нему трудится пять человек и взносы с их зарплаты составили 100 тысяч. Вопрос — сколько предпринимателю заплатить налогов?
Т.к. наша задача сформулировать максимально безопасную для предпринимателя позицию по всем спорным вопросам, то давайте для ответа на этот вопрос выберем самый невыгодный вариант и рассчитаем налог по каждому патенту принимая к вычету только те взносы, которые были заплачены за сотрудников, работающих по этому патенту.
Первый патент. Его стоимость 200 тысяч рублей. Т.к. у предпринимателя есть наемные сотрудники, то он уменьшить этот патент может не более чем на 100 тысяч. Взносов за сотрудника, работающего по этому патенту, было заплачено на 20 тысяч. Получается, уменьшить патент мы можем только на 20 тысяч. Итого к уплате получается 180 тысяч.
Второй патент. Его стоимость 20 тысяч. Уменьшить его можно только на 10 тысяч (т.к. у ИП есть сотрудники). Взносов за сотрудников, работающих по этому патенту, было заплачено на 100 тысяч рублей. Но принять к вычету мы можем только 10. Итого налог к уплате по этому патенту 10 тысяч рублей. И остается еще 90 тысяч «неиспользованных» взносов.
А теперь, мы заглядываем в налоговый кодекс и видим занятный пункт:
НК РФ, ст. 346.51, п. 1.2, абз. 8
Если налогоплательщик в календарном году, в котором им уплачены страховые платежи (взносы) и пособия, получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей (взносов) и пособий, указанных в настоящем пункте, превысила сумму этого налога с учетом ограничения, установленного абзацем шестым настоящего пункта, то он вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году, на сумму указанного превышения.
Получается, эти 90 тысяч, которые у нас остались на втором патенте, мы можем легко «перебросить» на первый. И получается, что к тем 20 тысячам, которые мы совершенно точно можем вычесть из первого патента, добавляется еще 90 тысяч от сотрудников на втором патенте. И из 200 тысяч мы можем вычесть уже 110 тысяч, с учетом ограничения в 50% итоговая сумма налога к уплате будет 100 тысяч.
На самом деле, «волшебная норма», которую мы применили в нашем примере нужна немного не для этого, просто доказать свою позицию с помощью нее было гораздо легче. Мы считаем, что и без этой нормы при расчете налога по патенту можно собирать все взносы в кучу, а не распределять их по патентам. Но это уже совсем другая история.
Как вернуть переплату, если вы уже оплатили патент
Если за патент уже оплачено, сначала нужно подать уведомление по описанному выше порядку. Затем действовать, как при обычной переплате по налогам — подать заявление на зачёт или возврат.
Например, предприниматель купил патент на январь-март 2021 года, чтобы в течение этих месяцев определиться, подходит ли ему патентная система. Уплатить стоимость патента он должен не позже 31 марта 2021. Взносы в январе он ещё не платил, а вот стоимость патента перечислить успел.
В феврале ИП перечислил взносы и решил вернуть переплату по патенту.
Для этого он должен подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую, а затем написать заявление:
Если есть такая возможность, не спешите оплачивать патент раньше, чем оплатите взносы и подадите уведомление, чтобы не возиться с возвратом переплаты.
Как рассчитать вычет по патенту
ИП с сотрудниками, занятыми в деятельности по патенту, вправе уменьшить налог не более чем на 50%. ИП без сотрудников — на 100%.
Допустим, стоимость патента — 43 500 ₽, уплаченные взносы — 50 000 ₽.
| ИП без сотрудников | ИП с сотрудниками |
|---|---|
| Предприниматель может обнулить стоимость патента и не платить ничего либо возместить уплаченные за патент 43 500 ₽ |
Предприниматель может вычесть или возместить 50% стоимости патента: 43 500 × 50% = 21 750 ₽ |
Если ИП одновременно ведет один вид бизнеса на патенте, а другой — на УСН или ОСН, нужно вести раздельный учет пособий и взносов на каждом режиме.
Взносы ИП за себя можно принять к вычету как захочешь: хоть на патенте, хоть на УСН.
Взносы за сотрудников — только на том режиме, в котором заняты сотрудники.
Что писать в уведомлении
Бланк уведомления состоит из трех частей:
- титульного листа;
- листа А, где указываются сведения о патентах, в отношении которых уменьшается налог на сумму взносов и пособий;
- листа Б, в котором отражается сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
На титульном листе необходимо указать код налогового органа, ФИО предпринимателя, номер контактного телефона, и проставить подпись. Если уведомление подает представитель налогоплательщика, нужно дополнительно указать реквизиты документа, подтверждающего полномочия.
На листе А понадобится заполнить три строки (по каждому патенту):
- строка 010 — номер патента;
- строка 020 — дата выдачи патента;
- строка 030 — сумма налога к уплате по патенту, в отношении которого уменьшается налог.
Лист Б содержит три строки:
- строка 001 —– признак налогоплательщика (ИП-работодатель указывает значение «1», а ИП, не производящий выплат физлицам, — значение «2»);
- строка 110 — общая сумма налога к уплате по патентам, в отношении которых уменьшается налог (сумма, указанная в строке 030 Листа А);
- строка 120 — сумма страховых взносов и пособий, уменьшающая сумму патентного налога.
Как оформить уведомление и получить вычет
Для этого придётся немного потрудиться, потому что нужно отправить в налоговую инспекцию уведомление по рекомендованной форме. Скоро налоговики утвердят официальную форму.
Рекомендованная форма состоит из трёх листов: титульный, А и Б. Рассмотрим на примере, как заполнить каждый из них.
Допустим, предприниматель без наёмных сотрудников из Уфы Колесникова М.С. купила патент на розничную торговлю сроком на три месяца — с 1 января по 31 марта 2021 года. Патент стоит 30 773 рубля. По закону эту сумму нужно оплатить до конца срока действия патента, то есть до 31 марта.
В январе Колесникова М.С. заплатила годовые взносы за себя в размере 40 874 рублей, а в феврале решила подать уведомление на уменьшение стоимости патента.
На этом листе нужно указать сумму страховых взносов, которые хотите вычесть из стоимости патента.
Строка 001 — проставьте признак налогоплательщика «1», если у вас есть наёмные сотрудники или вы платите физлицам по договорам ГПХ. Если сотрудников и выплат физлицам нет, ставьте признак «2».
Строка 110 — укажите общую сумму налога по патентам, стоимость которых уменьшаете на взносы. Например, если в листе, А вы указали несколько патентов, сложите их стоимость. Если патент один — укажите стоимость этого патента.
Строка 120 — укажите сумму взносов, на которые уменьшаете патент. Для ИП без работников эта сумма не может быть больше стоимости патента или патентов из строки 110. Для ИП с работниками сумма не может быть больше 50% от строки 110. То есть даже если вы заплатили больше взносов, в строке 120 можно указать только ту часть, которую можно вычесть.
В нашем примере у ИП сумма уплаченных взносов больше, чем стоит патент. Патент стоит 30 773 руб., а взносов она заплатила 40 874 руб. В строке 120 можно указать только 30 773 рубля.
На листе Б укажите сумму страховых взносов, которые хотите вычесть из стоимости патента
Как ИП на патенте получить вычет по страховым взносам в 2021 году
Предприниматели на ПСН в 2021 году могут получить новый налоговый вычет. Обязательный налоговый платеж можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Рассмотрим, как правильно воспользоваться льготой ИП на патенте.
С 2021 года обязательный патентный платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя и работников. Вычет введен по аналогии с вычетами на УСН. Порядок применения и условия уменьшения налоговых платежей предусмотрены Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ.
Если ИП ведет деятельность без работников он вправе уменьшить налог до 100%, то есть вовсе не платить патент в государственный бюджет. Вся сумма взносов уплаченных коммерсантом за себя признается налоговым вычетом.
Если же ИП привлекает наемный персонал, то уменьшить патент можно максимум на 50%. При этом в зачет фискальной льготы идут не только взносы за себя, но и страховое обеспечение, уплаченное за наемных работников.
Патентный налог за отчетный период уменьшается на следующие виды страхового обеспечения:
- взносы, уплаченные ИП за наемных работников (обязательные пенсионные, социальные и медицинские взносы);
- больничные, оплаченные работникам (первые три дня болезни);
- перечисления в счет добровольного страхования наемного персонала;
- фиксированные платежи ИП по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование (в 2021 году фиксированный платеж составляет: 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС);
- дополнительный взнос в размере 1% на ОПС, исчисляемый с дохода свыше 300 000 рублей в год.