Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как самостоятельно рассчитать налог на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Имyщecтвeнный нaлoг oтнocитcя к мecтным пoшлинaм. To ecть дeньги, пoлyчeнныe oт нaлoгoплaтeльщикoв, oтпpaвляютcя в бюджeт мyниципaльнoгo oбpaзoвaния, в кoтopoм pacпoлoжeн oбъeкт. Cтaвки для oплaты тaкжe oпpeдeляютcя мecтными влacтями. Пpи этoм Нaлoгoвым кoдeкcoм ycтaнoвлeн иx пpeдeльный paзмep, кoтopый peгиoны нe имeют пpaвo пoвышaть.
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Льготы для физических лиц
Важно знать, что налог на имущество платят не все граждане. Некоторым категориям могут предоставляться льготы в размере от 50%-100%.
Льготы предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности (квартира, дом, гараж). Данную льготу можно получить только на один объект каждого вида, не более.
Основания для предоставления налоговых льгот
Налоговые льготы предоставляются определенным категориям граждан (инвалиды первой и второй группы, участники ВОВ, пенсионера и т.д.). С полный списком льготных категорий можно ознакомиться в 407 статье налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.
Это федеральные льготы, но помимо них есть еще и местные, которые бывают равны как полной сумме налога, так и его определенной части.
Пpинцип иcчиcлeния нaлoгa нa имyщecтвo
Pacчёт и yплaтy нaлoгa пpoизвoдят c yчётoм нecкoлькиx пapaмeтpoв:
- Лицo, кoтopoe внocит oтчиcлeния в бюджeт (нaлoгoплaтeльщик)
- Oбъeкт нaлoгooблoжeния (зa чтo имeннo плaтитcя пoшлинa)
- Нaлoгoвaя бaзa (oт кaкoй cyммы)
- Cтaвкa (кaкoй пpoцeнт)
- Нaлoгoвый пepиoд (зa кaкoй cpoк влaдeния)
Нaлoгooблoжeниe юpидичecкиx лиц
2017 гoд oзнaмeнoвaлcя oчepeдными пoпpaвкaми, кoтopыe oбязaли oплaчивaть пoшлинy нa имyщecтвo ceльxoзпpeдпpиятий, paнee ocвoбoждённыx oт нeё (№ 335-Ф3 «O внeceнии измeнeний в НК PФ» oт 27.11.2017).
C 2018 гoдa ocвoбoждaeтcя oт нaлoгa тoлькo тa coбcтвeннocть ceльxoзкoмпaний, кoтopaя иcпoльзyeтcя для выпoлнeния иx ocнoвнoй дeятeльнocти (aгpopaбoт).
Bce пpoчee имyщecтвo плaтeльщикoв ECXН пoдпaдaeт пoд нaлoгooблoжeниe.
Пpи этoм ecть и пoлoжитeльныe измeнeния: c 1 янвapя 2019 гoдa вce poccийcкиe пpeдпpиятия ocвoбoждeны oт yплaты пoшлины зa движимoe имyщecтвo. Oнo иcключaeтcя из oбъeктoв нaлoгooблoжeния. Плaтить тeпepь тpeбyeтcя тoлькo зa нeдвижимyю coбcтвeннocть.
Резкое увеличение налогов на недвижимость может негативным образом отразиться на благосостоянии граждан РФ. Поэтому государство ввело послабление для налогоплательщиков. Повышение взносов в ФНС производится постепенно.
Формула исчисления представлена в следующем виде:
(Налог по КС-налог по инвентаризации)*коэффициент в зависимости от года применения реформы+налог по инвентаризации.
Ранее планировалось, что переход к новому режиму исчисления будет производится в течение четырех лет с постепенным увеличением коэффициента, призванного снизить налоговую нагрузку:
- 1 год — 0,2.
- 2 год -0,4.
- 3 год — 0,6.
- 4 год — 0,8.
После планировалось взимать платежи в полном размере.
Себестоимость единицы недвижимости — это основная единица подсчета — налоговая база. С 2016 г. принцип определения этого значения в территориальных образованиях различается и зависит от решения местных законодателей:
- Субъекты РФ переходят на кадастровую стоимость (КС) жилья. В 2020 г. эта оценка станет единственной возможной для расчета налога.
- Регионы России, не перешедшие на КС, оперируют в расчетах инвентаризационной стоимостью (ИС). Поскольку это значение внесено в реестры до 1 марта 2013 г., его перемножают с коэффициентом-дефлятором для актуализации данных.
От стоимостного показателя зависит и региональная ставка налогового обложения:
|
Себестоимость |
Процент |
Когда применяется |
|
Кадастровая |
2 |
|
|
0,5 |
Для объектов, к которым не применимы ставки. |
|
|
0,1 |
|
|
|
Инвентаризационная |
до 2 |
Цена 500 тыс. руб. |
|
до 0,3 |
300000- 500000 руб. |
|
|
до 0,1 |
меньше 300000 руб. |
Муниципалитеты сами утверждают ставки налогового обложения. Они не могут быть больше закрепленных в законе о налогах и сборах. Конкретный процент утверждается региональным законом.
Чтобы рассчитать налог на имущество, надо применить актуальные значения, принятые муниципалитетами. Эта информация есть в открытом доступе на сайте уполномоченного органа власти.
Статья 399. Общие положения
1. Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе — налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.
2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Статья 409. Порядок и сроки уплаты налога
1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
3. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
4. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
5. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.
Порядок исчисления и уплаты налога на имущество
Расчет налога можно осуществлять, ориентируясь на инвентаризационную или кадастровую стоимость объектов налогообложения. Если законодательно в конкретном субъекте выбран второй вариант, то учитываться будет ценность имущества на 1 января 2018 г.
Важно: если данный порядок применяется с начала текущего года, имущественный налог в 2018 году должен рассчитываться с учетом «переходного этапа». Последнее означает, что в ходе первых 3-х налоговых периодов для вычисления суммы пошлины актуальна нижеуказанная формула:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2, где
Н – итоговый размер пошлины, которую необходимо оплатить;
Н1 — пошлина, рассчитанная на основании КС;
Н2 — сумма налога на объект, рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости (учитывается последний налоговый период), либо размер пошлины, начисленный за 2014 год по тому же объекту (если расчет с учетом кадастровой ценности начал применяться с 1.01.2015 г.);
К – варьируемый коэффициент, значение которого представлено ниже:
- 0,2 — актуально в 1-й налоговый период, когда порядок расчета налога в конкретном МО или городе федеральной значимости учитывает КС объекта.
- 0,4 – актуально для 2-го периода времени.
- 0,6 – актуально для 3-го периода.
В остальные периоды исчисление осуществляется в общем порядке.
Если рассчитанная сумма пошлины (ориентированная на кадастровую стоимость объекта) больше относительно предыдущего налогового периода в совокупности с коэффициентом 1,1, собственнику предписано уплачивать сумму налога, меньшую из двух обозначенных. Данное правило действует, начиная с 3-го налогового периода.
Когда основанием для расчета выступает инвентаризационная ценность, при исчислении размера налога применимы последние сведения о ней, полученные инспекцией до 1.03.2013 г.
Льготы для физических лиц
Имущественный налог, который предписано платить физлицам, не взимается с некоторых категорий граждан. Вот они:
- Герои СССР, Герои России, получатели ордена Славы всех степеней.
- Нетрудоспособные граждане (1-я, 2-я группа).
- Лица с врожденной нетрудоспособностью.
- Участники военных операций.
- Служащие ВМФ, Советской Армии, ОВД и пр. по добровольному найму, которые являлись штатными сотрудниками организаций, причисленных к составу действующей армии во времена ВОВ.
- Лица, в ходе военных действий пребывавшие на территории, оборону которой причисляют в выслугу лет для назначения пенсионных выплат на льготных основаниях.
- Семьи, кормилец которых погиб во время несения воинской службы.
- Семьи, чьи родные погибли в ходе исполнения служебного долга.
- Лица, не менее 20-ти лет посвящавшие себя службе в армии, отправленные на пенсию ввиду достижения соответствующего возраста.
- Граждане, которые вправе рассчитывать на социальную поддержку (согласно Закону РФ № 1244-1, ФЗ № 175, ФЗ № 2).
- Лица, напрямую участвующие в тестировании ядерного оружия и устранении последствий технологических катастроф на стратегически важных точках.
- Лица, пострадавшие в результате работ, напрямую или косвенно связанных с космической техникой и ядерными установками.
- Лица преклонных лет (55 лет для женщин и 60 лет для мужчин), которым законодательно полагается ежемесячная финансовая поддержка.
- Лица, трудовая деятельность которых имеет непосредственное отношению к творчеству и выполняется в специализированном месте (студия, галерея, концертный зал и пр.).
- Владельцы помещений площадью менее 50 кв. м. Последние должны быть построены на территориях, предназначенных под садоводство и подсобное хозяйство для личного использования.
Важно: чтобы воспользоваться правом на льготу, гражданину предписано подать в налоговую инстанцию соответствующее заявление. Бумагу требуется подкрепить сопроводительными документами. В автоматическом режиме снятие налоговых обязательств не осуществляется.
Подача прошения ранее 1.11 этого года позволит получить льготу за действующий налоговый период. Обратившийся должен заранее выбрать объект недвижимости, в отношении которого будет использована льгота (если их несколько). Если выбор не сделан, за основу будет взята недвижимость с наибольшей ставкой.
От чего зависит размер налога, кто может его оплатить?
В случае с недвижимым имуществом размер налога зависит от его кадастровой стоимости на начало отчетного года (то есть предшествующего тому году, в котором производится оплата). Если в течение этого года кадастровая стоимость менялась, это должно найти свое отражение в конечной сумме к уплате.
При этом для разных объектов недвижимости действуют разные правила (они подробно описаны в ст. 403 НК РФ). Например, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры или части дома. Для комнаты уменьшение производится на 10 квадратных метров, для жилого дома (целиком) – 50 квадратных метров.
В случае с транспортными средствами размер налога зависит от их мощности.
Если объектов недвижимости, транспортных средств или земельных участков больше одного, налоги начисляются на каждый из них, высылаются отдельные квитанции. Оплачивать налог может только собственник.
Про налоговые ставки на имущество 2017
Стоит не обходить стороной тот факт, что налоговые ставки на имущество могут устанавливаться не только налоговым кодексом, ведь согласно ст. 406 ч. 2 НК РФ следует, что ставки налога на имущество граждан РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. При этом, согласно п. 3 ст. 406 ч. 2 НК РФ, в том числе и в части определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, цитируем:
- 3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
Как исчисляется налог на имущество физических лиц?
Налог на имущество физических лиц исчисляется с применением положений как федерального, так и регионального законодательства РФ. Каковы основные нюансы расчета соответствующего платежа, рассмотрим в нашей статье.
- Основные элементы налога на имущество физических лиц
- Налог на недвижимое имущество физических лиц: объекты налогообложения
- Налоговая база налога на имущество физических лиц
- Налоговый период и сроки уплаты налога на недвижимость физлиц
- Налог на имущество физлиц: ставки
- Порядок исчисления налога на имущество физических лиц
- Пример расчета суммы налога на имущество физических лиц
- Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным
- Итоги
К льготным категориям относятся следующие лица:
- Герои Советского Союза, полные кавалеры Ордена Славы и Герои РФ;
- пенсионеры и граждане, достигшие: мужчины – 60 лет, женщины – 55 лет;
- семьи военнослужащих, что потеряли кормильца;
- инвалиды с детства, а также I и II групп;
- физлица творческих профессий – в отношении творческих студий, мастерских, ателье. Сюда же относят жилые помещения, что используют в качестве библиотек, музеев, галерей.
- супруги и родители государственных и военнослужащих, которые погибли, исполняя служебные обязанности;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, прочих боевых операций по защите СССР и ветераны боевых действий, в том числе в Афганистане и иных странах;
- участники ликвидации аварии на Чернобыльской АС, а также подвергшихся воздействию радиации на ПО «Маяк» в 1957 г. и Семипалатинском полигоне;
Налоговое уведомление из ФНС
Апрель-ноябрь — это период, когда из федерального ведомства должны поступать уведомления относительно того, какой суммой отчислений в местный бюджет облагается квартира. Приходить они должны, пока до конечной даты остаётся хотя бы 30-дневный период. При желании можно выяснить у сотрудников ИФНС, на когда запланировали выполнение рассылок.
Рассылка по почте не осуществляется для физлиц, которые получат уведомления по электронке.
Не получив извещения из ИФНС, придётся поступать согласно требованиям ФЗ № 52, принятого в 2014 году. Понадобится известить налоговиков, что располагаете недвижимостью, пока не наступило 31 декабря. К заявлению, адресованному местной ИФНС, прилагается подтверждающая владение документация.
По давней собственности уведомление из ИФНС также может не поступить. Понадобится прилагать усилия самостоятельно, чтобы налоговики выполнили положенные расчёты. Уклонение от выполнения гражданского долга может обернуться штрафными санкциями, которые составят до 1/5 от суммы, которую налоговики начислили или должны были начислить.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество
По сроку уплаты налога на имущество физических лиц, поступающего в местные бюджеты, конечной датой установлено 1 декабря. Столь поздняя дата вытекает из того, что период расчета и начисления налогового сбора, рассылок, выполняемых налоговиками, приходится на апрель-ноябрь. Поэтому и сроки уплаты налогоплательщиками отодвинуты поближе к окончанию календарного года.
Особенности, согласно которым производится уплата, прописаны в ст. 409 НК. Предусмотрено ограничение, на основании которого уплатить налоговый сбор с имущества физлиц допускается не более чем за три налоговых периода.
Если не оплатите своевременно, то налоговики могут:
- уведомить об этом вашего работодателя и обратить взыскание на заработную плату;
- наложить малоприятные ограничения, препятствующие вашему выезду за пределы РФ.