Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
В какие сроки необходимо удержать и перечислить подоходный налог с отпускных
По своему функциональному назначению отпускные относятся к доходам по оплате труда. Но правила их отображение в 6-НДФЛ отличаются от правил, по которым вносятся доходы непосредственно от заработной платы сотрудника. День фактической выплаты отпускных сотруднику принято считать датой их получения. При этом не важно, в какой форме произведена была выплата – непосредственно на руки из кассы или на банковскую зарплатную карту (Письмо ФНС от 21.07.2017г. № БС-4-11/14329»).
Сроки выплаты отпускных определены ТК РФ (ст. 136), согласно которой в обязанности работодателя входит необходимость выплаты отпускных за 3 календарных дня до начала отпуска. Выдача этого вида доходов не влияет на порядок заполнения отчета:
- День выплаты – это дата получения дохода.
- Удержание подоходного налога и перечисление НДФЛ выполняется по стандартным требования.
Важно помнить! При заполнении 6-НДФЛ с отпускными момент начала отпуска не имеет определяющего значения. Руководствоваться следует датой, когда отпускные были выплачены сотруднику, эта дата и будет датой получения дохода.
Признаки, на основании которых вносятся данные в различные разделы и в различные отчетные периоды, данные по выплате, удержанию и перечислению НДФЛ
- В случае, когда момент получения дохода находится во временном промежутке с января по июнь текущего 2022 года, следует включить сумму отпускных вместе с начисленным на нее подоходным налогом в раздел № 1 первого полугодия 2022г.
Итак, в строке 100 раздела № 2 надо ставить дату получения отпускных, которая является днем, когда сотрудник получил отпускные.
- Далее, следует строка 110, где надо указать дату удержания НДФЛ, Поскольку подоходный налог удерживается в тот момент, когда выплачиваются отпускные, то даты во втором разделе отчета в строках 100 и 110 совпадут, если денежный доход будет в виде отпускных.
- Для заполнения во втором разделе строки 120 необходимо руководствоваться тем, что перечисление удержанного НДФЛ по законодательству можно выполнять до конца того месяца, в котором были выплачены отпускные наемному работнику (п.6 ст. 226 НК РФ).
Когда корректировку можно не сдавать
Налоговики разрешают не представлять уточнённый расчёт 6-НДФЛ в следующих ситуациях.
Налоговый статус физлица изменился с нерезидента на резидента или наоборот в IV квартале. Перерасчёт НДФЛ в этом случае будет отражён в расчёте по форме 6-НДФЛ за год. Представлять уточнённые расчёты за I квартал, полугодие, 9 месяцев не нужно.
Работник поздно подал документы по вычету. Если работник утратил право на стандартный вычет или получил право на имущественный вычет с начала года, а документы представил только в середине года, то перерасчёт НДФЛ следует отразить в расчёте за тот период, в котором работник принёс подтверждающие документы. Подавать уточнёнку за предыдущие отчётные периоды не нужно (письмо ФНС РФ от 12.04.2017 № БС-4-11/6925, письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2017 № 13-11/099595).
НДФЛ с зарплаты за декабрь отражён в расчёте за 1 квартал следующего года. Например, если удержанный налог с заработной платы за декабрь 2020 года, выданной 31.12.2020, отражён в разделе 1 расчёта за 1 квартал 2021 года, так как срок перечисления пришёлся на январь 2021. Поскольку в этой ситуации не возникло ни завышения, ни занижения НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет, представлять уточнённый расчёт ни за 1 квартал 2021 ни за 2020 год не требуется (письмо ФНС РФ от 12.04. 2021 № БС-4-11/4935@).
Как заполнить 6-НДФЛ при перерасчёте НДФЛ с материальной выгоды
Согласно п. 90 статьи 217 НК РФ, доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождены от НДФЛ. Излишне удержанные в 2021 году из таких доходов суммы налога подлежат возврату по письменному заявлению налогоплательщика в соответствии с п. 1 ст. 231 НК РФ.
Если в расчётах 6-НДФЛ за 2021 год были отражены суммы доходов, полученных сотрудниками в виде материальной выгоды, и НДФЛ с этих сумм, то нужно подать корректировку 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев 2021 года и за 2021 год.
Корректировке подлежат строки 110 и 140 раздела 2 по ставке 35%. А в годовой уточнённый расчёт нужно включить корректирующие или аннулирующие (если других доходов не было) справки о доходах и суммах налога физических лиц (приложение № 1) в отношении только тех работников, данные которых уточняются. В справках корректировке подлежат доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.
Когда корректировку 6-НДФЛ можно не сдавать
ИФНС разрешает не подавать корректировку 6-НДФЛ в таких ситуациях:
- налоговый статус физлица поменялся — он был нерезидентом, а стал резидентом или наоборот в 4 квартале. Пересчет налога в таком случае нужно указать в отчете за год. Сдавать корректировку не нужно за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
- сотрудник поздно подал документацию на вычет. К примеру, он потерял право использовать стандартный вычет или приобрел право использовать имущественный вычет с начала года, а документацию подал лишь в середине года. В таком случае пересчет налога нужно указать в отчете за тот период, в котором сотрудник подал подтверждающую документацию. Подавать корректировку за предшествующие отчетные периоды не требуется (Письмо ФНС от 12.04.2017 г. № БС-4-11/6925, Письмо УФНС по г. Москва от 03.07.2017 г. № 13-11/099595);
- налог с декабрьской зарплаты указали в расчете за 1 квартал следующего года. К примеру, если удержанный НДФЛ с декабрьской зарплаты за 2021 год, которая выдана 30 декабря 2021 года, указан в разд. 1 отчета за 1 квартал 2022 года, поскольку срок уплаты приходится на январь 2022 года. Так как в данном случае не возникает завышения или занижения размера налога к уплате, сдавать корректировочный расчет не нужно ни за 1 квартал 2022 года, ни за 2021 год (Письмо ФНС от 12.04.2021 г. № БС-4-11/4935@).
Для чего самостоятельно корректировать 6-НДФЛ
Когда ошибки не касаются размеров налога, подавать корректировочный 6-НДФЛ до того, как ИФНС направила соответствующее требование, — это не обязанность работодателя, а его право. Целесообразно использовать это право, поскольку в этом случае добровольная корректировка исключает штрафные санкции за подачу недостоверной информации (п. 2 ст. 126.1 НК, Письмо ФНС от 09.08.2016 г. № ГД-4-11/14515).
Немного сложнее освободиться от штрафа по ст. 123 НК при несвоевременной уплате налога. Такая ошибка появляется в расчете при неправильном заполнении стр. 021 разд. 1. Когда налоговики обнаружат эту ошибку, компании выпишут сразу два штрафа — по ст. 123 НК и по ст. 126.1 НК. Если самостоятельно найти ошибки и подать корректировочный отчет, можно избежать штрафа по ст. 126.1 НК.
Что касается второго штрафа, то ситуация следующая. Нормы п. 4, 6 ст. 81 НК включают правило, по которому можно избежать штрафных санкций по ст. 123 НК. Однако для этого нужно уплатить налог и пеню перед тем, как сдавать корректировочный расчет. Соответственно, когда выявили ошибки при формировании стр. 021, которые не повлияли на размер НДФЛ, перед подачей уточненки нужно проверить, заплатили ли налог и пеню. Если нет — для начала нужно все заплатить, а затем сдавать корректировку. Если да — желательно написать сопроводительное письмо и указать эти факты, приложив копии платежных документов.
Право получить освобождение от штрафных санкций за несвоевременную уплату налога имеют и те компании, в расчетах которых нет ошибок. В таком случае нужно заплатить налог и пеню до того, как налоговики обнаружат ошибку (Постановление КС от 06.02.2018 г. № 6-П).
Правила и сроки по отпускным НК РФ
В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т. е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица НДФЛ, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.
Отпускные считаются полученными в день их выплаты, а налог с этих сумм необходимо перечислить в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 год
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.
Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.
Как можно сдать отчёт 6-НДФЛ?
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
| Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ в 1С?
Об изменениях в справке 2-НДФЛ для сотрудника см. — Новая форма 2-НДФЛ для сотрудников, применяемая с 01.01.2021 г.
См. отрывок из Поддерживающего семинара ЗУП за декабрь 2020
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
В этом разделе указывается обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если у нас есть выплаты физическим лицам в налоговом периоде, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 программа заполнит для каждой из ставок налога.
В разделе 1 указывается:
- В строке 010 – ставка налога. Кликнув на ячейку, мы можем выбрать нужную нам ставку;
В разделе 2 указываются:
- В строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена, для других доходов – дата выплаты (рис.8).
- В строке 110 – дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100.
В программе удержание налога производится при проведении ведомостей («Ведомость в банк», «Ведомость в кассу», «Ведомость перечислений на счета»). Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в программе будет отображаться датой документа на выплату. Просмотреть развернутые данные можно с помощью двойного клика мыши на ячейку с суммой удержанного налога.
- В строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
Больше всего вопросов, связанные с включением данных в строку 120, связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Большинство организаций выдают разные дополнительные выплаты к государственным праздникам, а зарплату — в конце рабочей недели, перед выходными.
Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить в строке 120 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.
Предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ. В программе при регистрации удержанного налога фиксируется предельный срок перечисления налога.
Пример формирования декларации
Дата отражения заработка – последнее число месяца, в котором он начислен. Отпускные проводятся днем их выплаты согласно письму Министерства Финансов 03-04-06-2187.
День удержания подоходного налога совпадает с числом выплаты прибыли. Срок передачи НДФЛ в казну – это последнее число месяца, где такая прибыль выплачена.
Приведем пример заполнения 6 НДФЛ.
В третьем квартале доходы выплачены в следующие числа:
- 10 июля – 25000 (налог 3250);
- 21 августа – 47000 (налог 6110);
- Подоходный налог перечислен в казну одновременно с выплатой;
- 29 сентября начислены отпускные 27616 рублей. Выплата работнику произведена в ближайший день 2 октября.
Переходящие отпускные в форме 6-НДФЛ: пример заполнения
Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные, зависит только от даты выплаты. Это правило распространяется на отпуска, выпавшие на несколько месяцев, и отпуска с начала месяца, деньги за которые получают заранее.
Квартал, в котором отражают отпускные, определяют по крайней дате перечисления НДФЛ по правилам НК.
На практике возникают ситуации, когда нужно показать переходящие отпускные в 6-НДФЛ. Например, сотрудник уходит в отпуск в феврале, а выйти на работу должен в марте. Или другая ситуация.
Сотрудник уходит в отпуск в апреле, а бухгалтер выплачивает их в марте.
Расскажем, как не ошибиться при заполнении расчета в таких ситуациях и когда при переходящем отпуске перечислить НДФЛ. Как заполнить расчет в разных случаях, рассказали эксперты Высшей школы Главбуха. Лекцию с правилами и примерами смотрите в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2018».
Переходящие отпускные в 6-НДФЛ: примеры заполнения
Отпускные – это доход, подлежащий налогообложению. Налог изымается из дохода сотрудников. Сумма налога, удержанная по отпускным, вносится в специальную форму 6-НДФЛ. Работодатели в 6-НДФЛ начисленный отражают доход по всем работникам, удержанный и перечисленный налог, а также даты выплат, удержаний и перечислений НДФЛ.
На практике встречаются ситуации, когда отпускные выплачиваются в одном месяце, а налог перечисляется в другом месяце. Или отпуск является переходящим из одного месяца в другой. Рассмотрим, как правильно произвести выплаты и отразить в форме 6-НДФЛ суммы налога, если отпускные переходящие?
Переходящие отпускные в 6-НДФЛ учитываются по дате выплаты дохода работнику. Это относится к отпускам, выпадающим на несколько месяцев, и тех, которые начинаются с первых дней месяца, но деньги за них выплачены в предыдущем месяце.
В бухгалтерской практике встречаются различные ситуации, когда в расчете нужно отражать переходящие отпускные. Например, человек уходит в отпуск в марте, а приступить к работе должен в апреле. Или, например, ситуация, когда сотрудник уходит в отпуск в мае, а отпускные получил в апреле.
Как в таких ситуациях правильно заполнить расчет и когда необходимо перечислить НДФЛ? Переходящие отпуска в форме отражаются на тех же основаниях, что и обычные. Сумму отпускных, переходящих из одного месяца в другой не делят по частям, а отражают в доходах по дате выплаты.
Расчет 6-НДФЛ включает в себя всего два раздела, но при их заполнении часто возникают вопросы. Доходы и налог отражаются в I разделе нарастающим итогом. Здесь отображаются данные о начисленном доходе, сумме насчитанного и удержанного НДФЛ.
Итоговая сумма по всем отпускным за отчетный период учитываются в строке 020. Автоматически в строке 040 отражаются начисленные суммы по НДФЛ. Если удержание фактически произошло, то этот факт должен быть отражен в строке 070.
- Во II разделе указываются данные о дате выплаты отпускных, дате окончания месяца, в котором были выплачен доход, начисленных суммах выплат и налога.
- Как рассчитать НДФЛ с отпускных по переходящему отпуску, смотрите в рекомендации Системы Госфинансы Далее рассмотрим, как отразить переходящие отпускные в 6-НДФЛ.
- Пример заполнения 6-НДФЛ при переходящих отпускных
Рабочему Королькову Г.Д. положен ежегодный отпуск с 22 июня по 4 июля 2018 включительно. Бухгалтерия рассчитала отпускные и выплатила их 19 июня 2018: начислено 15600 руб., НДФЛ с отпускных – 2028 руб. (15600 руб. х 13%).
Новая форма Расчета 6-НДФЛ в 2021 году
Отпускные 30 000 рублей начислены 31 марта 2017 года, выплачены 4 апреля 2017 года, НДФЛ — 3 900 рублей перечислен в день выплаты отпускных. Указанные отпускные в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года не отражаются. Они отражаются в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2017 года
Раздел 1
- строка 020 — 30 000
- строка 040 — 3 900
- строка 070 — 3 900
Раздел 2
- строка 100 — 04.04.2017
- строка 110 — 04.04.2017
- строка 120 — 30.04.2017
- строка 130 — 30 000
- строка 140 — 3 900
- Дайджест по налогам № 47. Новая форма отчетности по НДФЛ
- Дайджест по налогам № 40. Новая декларация по прибыли и письма про расходы
- Какие принципы международного учета станут актуальны для бухгалтеров в ближайшие 3 года?
- Дайджест № 22. Новые сроки уплаты налогов, сборов и сдачи отчетности из‑за коронавируса
- Дайджест по налогам № 21. Начинаем апрель с новых законов
- Отчетность казенных, бюджетных и автономных учреждений
Отпускные начислены в марте 2020 года, а выплачены в апреле 2020 года – 06.04.2020.
Отпускные начислены с помощью документа Отпуск (рис. 1). Дата фактического получения дохода в виде отпускных, а также дата удержания налога — день выплаты дохода. Отпускные выплачены – 06.04.2020. Дата удержания налога и дата фактического получения дохода в виде отпускных это дата документа на выплату. Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных – последний день месяца, в котором произведена выплата.
Отпускные выплачены в марте 2020 года – 16.03.2020.
Если организация работала в период нерабочих дней, то сумма отпускных будет отражена в разделе 1 и в разделе 2 расчета за 1 квартал 2020 года (рис. 3). Срок перечисления НДФЛ с суммы отпускных — 31.03.2020.
Если в 6-НДФЛ допускают ошибку (указывают данные, не соответствующие действительности), сдают корректирующий отчёт. Нужно ли это делать, если произведен перерасчет отпускных? Возможны два варианта:
- Дата начисления отпускных и пересчет относятся к одному отчетному периоду (кварталу). Тогда корректировка не сдается, потому что фактически форма 6-НДФЛ с недостоверными сведениями не сдавалась.
- Выплата отпускных и перерасчёт произошли в разных отчётных периодах (кварталах). Тогда:
Особенности отпускных по части НДФЛ
Отпускные, а так же больничные, должны быть отражены в отчете 6-НДФЛ наряду с доходами физических лиц, подлежащих налогообложению. В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса РФ заработная плата выплачивается в два этапа (аванс и основная часть), в то время как отпускные и больничные начисляются следующим образом:
- отпускные: при оформлении отпуска, не позднее, чем за 3 календарных дня до его наступления (статья 136 ТК РФ);
- больничные: в течение 10 календарных дней после того, как сотрудник предоставит больничный лист или другой соответствующий документ. Больничные начисляются в совокупности с ближайшей зарплатой, согласно пункту 1 статьи 15 закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года No 255-ФЗ.
Не смотря на различия в сроках начисления, правила определения и для отпускных и для больничных являются общими:
- Дата, когда доход признается полученным для расчета НДФЛ, должен соответствовать дате выплаты дохода (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ).
- Сроком уплаты НДФЛ должна являться последняя дата месяца, в котором совершены выплаты (пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ).
С точки зрения крайнего срока, отпускные отличаются от прочих доходов физических лиц, НДФЛ с которых должен выплачиваться не позднее дня, следующего за выплатой (пункт 6 статьи 226 НК РФ). Именно поэтому в форме отчетности 6-НДФЛ отпускные отражаются обособленно.