Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заключение договора ГПХ с сотрудником: как избежать рисков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% — подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).
Кто должен платить налоги и взносы при заключении договора между физическими лицами
Обычные физические лица при заключении договора с другим физическим лицом налоговым агентом не являются, т.е. не несут ответственности за то, уплатил ли исполнитель налоги со своих доходов. За свои доходы он должен отчитаться сам по декларации 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.
Кстати, даже несмотря на сдачу декларации 3-НДФЛ и уплату налога, физическое лицо, постоянно оказывающее услуги или работы не в статусе ИП, может быть обвинено налоговыми органами в ведении незаконной предпринимательской деятельности.
Теперь что касается страховых взносов за работника или исполнителя при заключении договора между физическими лицами. Здесь закон для обычных физических лиц исключений не делает. Если обратиться к положениям статьи 419 НК РФ, то среди страхователей мы увидим и «физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями». Названы обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».
Это означает, что при заключении договора между физическими лицами заказчик услуг или работ должен на общих основаниях пройти регистрацию в ИФНС и ФСС, а также выплачивать за свой счет страховые взносы с сумм вознаграждения или заработной платы (если был оформлен трудовой договор).
Конечно, на практике обычные физические лица редко регистрируются в фондах как страхователи и выплачивают за свой счет страховые взносы, но тем не менее, такая обязанность у них есть, так же, как и ответственность за ее нарушение.
Что такое ГПХ и в чём его отличия от трудового договора
Договор гражданско-правового характера (ГПХ) не предполагает вышеописанных трудовых отношений, что снимает с работодателя бремя ответственности за сотрудника. Он заключается для возмездного оказания конкретной услуги или выполнения работ (подряда) с конкретным результатом.
В первом случае в нём определяется объём и специфика услуг — например, представительство в суде, репетиторские услуги для сдачи ЕГЭ. В таком договоре указывают срок оказания услуг, размер вознаграждения и условия его выплаты: с авансом или без, сразу по окончании работ или по прошествии какого-то времени. Договор подряда с физлицом предполагает разовое изготовление какого-то изделия, ремонт вещи или помещения.
Договоры гражданско-правового характера бывают разные, самые популярные — договор подряда и оказания услуг. Обязанности указывают в виде задания в самом документе.
Предметом договора является оказание услуги или результат работы. Такой договор всегда имеет срок и заканчивается выполнением работы, даже если она сделана досрочно.
Исполнитель не подчиняется правилам трудового распорядка и может привлечь к работе других лиц, самостоятельно определять время и способы выполнения работы. Предприниматель не обязан обеспечивать подрядчику какие-либо условия для выполнения задания и социальные гарантии, если иное не указано в договоре. Всё потому, что по договору ГПХ можно не уплачивать взносы в ФСС и за травматизм.
Вознаграждение следует за результат труда или за поэтапное выполнение. Расценки должны быть установлены заранее. А когда работа выполнена — важно это подтвердить документами, например, подписать акт приёма-передачи работ.
В договоре можно прописать штрафы за работу исполнителя, если она вас не устроит. Сведения о работе в трудовую книжку не вносятся, кадровые документы не оформляются.
Когда и как заключить договор ГПХ?
Вы можете заключить договор подряда или договор оказания услуг с физлицом только тогда, когда вам нужен исполнитель для временной или разовой работы.
Не путайте! Договор подряда подойдёт, если вам нужно получить какой-то результат, например, статью или сайт. А договор услуг, если нужна консультация — это договор без видимого результата.
В договоре указывайте понятия гражданского, а не трудового законодательства — ссылки могут быть только на нормы Гражданского кодекса РФ, ни в коем случае не нормы Трудового кодекса. Не присваивайте исполнителю по договору должность из штатного расписания компании и не забывайте про сроки договора — обязательно укажите начальный и конечный сроки. Ещё следует в таком договоре указать наименование заказчика, исполнителя, вид выполняемых работ, цену и промежуточные сроки, если договоритесь с исполнителем об этапах работы.
Подрядчику нужно указать фамилию, имя, отчество, серию и номер паспорта, когда и кем он выдан, номер карточки обязательного пенсионного страхования и ИНН, если есть.
Гражданско-правовые отношения оформленные в договоре
Если выполняемые работы или оказываемые услуги не требуют постоянства, а носят разовый характер, плательщику интересен конкретный результат в определённый срок, а не постоянный рабочий процесс, то имеет смысл оформлять не трудовой договор с предоставлением отпусков и больничных наёмному работнику, а составить гражданско-правовой договор.
Как расторгается договор ГПХ
- Допустим односторонний порядок расторжения и заказчиком, и исполнителем, если речь идет о договоре оказания услуг. В таком случае сторона, пожелавшая не выполнять обязательства, покрывает понесенные другим участником соглашения расходы. Если же заключен договор подряда, то одностороннее расторжение доступно только у заказчика. Он обязан компенсировать траты внештатного сотрудника.
- При взаимном желании прекратить сотрудничество составляется соглашение о расторжении в письменном виде. В таком случае руководствуются правилами, прописанными в ГПД.
- Судебный порядок расторжения договора ГПХ применяется в случае, если одна из сторон против такого шага или никак не реагирует на отправленное ей уведомление. Ответ должен быть в течение 30 дней или в срок, который указан в соглашении.
Порядок расторжения трудового договора прописан в соответствующем кодексе РФ. В отличие от него, соглашение ГПХ регулирует само себя. Условия расторжения либо прописывают отдельно в документе, либо в пункте «Права и обязанности сторон».
Как избежать подводных камней в договоре ГПХ
Поскольку в отношении договора ГПХ нет чётких норм и шаблонов, чтобы снизить риски, нужно внимательно читать положения договора, обсуждать с заказчиком всё, что вас не устраивает и вносить изменения в эти пункты. Требования разрешено прописывать в свободной форме. Например, вы хотите отсрочку исполнения условий договора, если получите травму, тогда так и пишите: «Если исполнитель получил травму, вне зависимости от её причин, срок сдачи работ продлевается на…».
Главные пункты договора ГПХ, по мнению опрошенных «Секретом» экспертов:
-
Случаи материальной ответственности исполнителя и её суммы.
-
Условия и сроки расторжения договора с обеих сторон.
Владимир Кузнецов подчёркивает, что стороны могут согласовать в договоре ГПХ любые выплаты — вплоть до отпускных. Но маловероятно, что заказчик согласится на такие условия, потому что для него это не выгодно. Не только из-за финансовой нагрузки, но и потому, что чем ближе по условиям договор ГПХ к трудовому, тем выше риски, что в итоге эти отношения суд или инспекция признают трудовыми. То есть всё то, что заказчик хотел выиграть, не нанимая исполнителя в штат, исчезнет.
Договор ГПХ часто выгоден и заказчику, и исполнителю, потому что в нём гибкие условия сотрудничества, ниже страховые выплаты со стороны компании. Но эта гибкость и свободная форма соглашения требует очень внимательно изучать договор до его подписания.
Любой договор, в том числе и трудовой, закрепляет в себе права и обязанности контрагентов. Отсутствие письменного договора делает невозможным заявление претензий, связанных с неисполнением обговоренных условий. Например:
- случайное или умышленное уничтожение имущества работодателя работником не повлечет за собой возмещение ущерба, поскольку факт допуска работника к этому имуществу ничем не будет подтвержден;
- увольнение работника не может быть им обжаловано ввиду отсутствия трудового договора;
- увольнение работника не будет сопровождаться выплатой выходного пособия;
- работник, работающий без договора, не имеет права на оплачиваемый отпуск и т.д.
То есть ни работодатель, ни работник не будут иметь доступа к процедуре защиты своих прав, связанных с трудовыми отношениями. Но, в нашем случае, недостаток возможностей защиты прав всецело компенсируется отсутствием обязанностей, а значит, вряд ли стоит в ближайшее время ожидать бума заключения трудовых договоров между физическими лицами.
Трудовые правоотношения
Договоры о трудоустройстве между ИП и работником – не редкость. Однако трудовые правоотношения между двумя физическими лицами, не занимающимися предпринимательской деятельностью, хотя и распространены повсеместно, редко оформляются документально.
Так, общеизвестными примерами трудовых правоотношений между физическими лицами, не являющимися предпринимателями, и нанятыми ими работниками могут быть:
- уход за больными и престарелыми членами семьи (сиделки);
- присмотр и уход за детьми (няни, воспитатели);
- уход за домом (горничные, повара, садовники);
- управление семейным транспортным средством в качестве семейного шофера и т.д.
В этих случаях обоюдное нежелание работодателя и работника оформлять трудовой договор вполне объяснимо. Так:
- работодателю не выгодно декларировать себя в качестве работодателя, поскольку это накладывает на него ряд обязанностей, связанных с положениями ТК РФ, например, производить обязательные страховые выплаты за работника, оплачивать больничный лист, предоставлять оплачиваемый отпуск и т.д.;
- работнику не выгодно по различным причинам декларировать себя в качестве трудоустроенного лица, так как официальное трудоустройство способно повлечь нежелательные для него последствия, например, необходимость в уплате НДФЛ, снижение размера социальных выплат, утерю статуса безработного или отмену имеющихся у него льгот.
Налоговые и трудовые органы не способны отследить все множество возникающих между физическими лицами трудовых правоотношений, поэтому вопрос о заключении трудового договора или об отказе в его заключении всецело остается на усмотрение этих физических лиц.
Со своей стороны мы можем лишь констатировать, что и для работника, и для работодателя есть множество плюсов в оформлении трудовых отношений.
Любой договор, в том числе и трудовой, закрепляет в себе права и обязанности контрагентов. Отсутствие письменного договора делает невозможным заявление претензий, связанных с неисполнением обговоренных условий. Например:
- случайное или умышленное уничтожение имущества работодателя работником не повлечет за собой возмещение ущерба, поскольку факт допуска работника к этому имуществу ничем не будет подтвержден;
- увольнение работника не может быть им обжаловано ввиду отсутствия трудового договора;
- увольнение работника не будет сопровождаться выплатой выходного пособия;
- работник, работающий без договора, не имеет права на оплачиваемый отпуск и т.д.
То есть ни работодатель, ни работник не будут иметь доступа к процедуре защиты своих прав, связанных с трудовыми отношениями. Но, в нашем случае, недостаток возможностей защиты прав всецело компенсируется отсутствием обязанностей, а значит, вряд ли стоит в ближайшее время ожидать бума заключения трудовых договоров между физическими лицами.
Как правильно составить договор займа между физическим и юридическим лицом? По вопросу ответственности договора партнерства важно отметить, что лицо, которое является виновным (как юридическое, так и физическое), обязано выплатить пострадавшему лицу определенную сумму и возместить в полном объеме все причиненные убытки.
Однако они могут освобождаться от ответственности ввиду неисполнения, либо ненадлежащего исполнения возложенных данным соглашением обязанностей, если это не произошло в результате действия обстоятельств непреодолимой силы.
Подчеркнем, что в случае, когда одна сторона договора осуществляет выплату вознаграждения иной стороне по гражданско-правовому договору, данное вознаграждение выступает в виде оплаты труда со стороны заказчика.
Об этом свидетельствуют положения Налогового кодекса РФ (ст.255). Она предусматривает, что оплата труда компании, предприятия включает и расходы на оплату труда работников, не состоящих в штатном расписании, за совершенные услуги в качестве гражданско-правовой обязанности.
Есть определенные нюансы в договоре оказания юридических услуг между физическими лицами.
Среди основных документов, которые необходимы для выплаты соответствующего вознаграждения, выделим: во-первых, между сторонами договора гражданско-правового характера (оказание услуг) должен подписываться акт выполненных работ, который подтвердит факт оказания услуги; во-вторых, по условиям агентского договора физическое лицо обязуется представить отчет заказчику.
Оплата труда физического лица на основании ГПД – это его доход, который подлежит обложению НДФЛ.
Правильное составление
Наниматель должен учесть все нюансы будущего сотрудничества с работником. Поэтому соглашение, как правило, получается более объёмное нежели между гражданином и предприятием. Поэтому должны быть прописаны следующие данные:
- название документа;
- предмет контракта на труд, например, выполнение работ в саду;
- права и обязанности каждой стороны;
- условия, по которым будет производиться оплата;
- порядок работы и отдыха. Нужно чётко отразить временные интервалы, когда человек будет выполнять свои обязанности, а когда будет отдыхать;
- условия, при которых пункты контракта могут быть изменены;
- условия, при которых контракт может прекратить своё существование;
- дополнительные нюансы выполнения работ;
- прочие условия.
Это базовые пункты, которые должны быть прописаны в любом соглашении о труде между гражданами. Как правило, исходя из специфики сотрудничества, в «тело» добавляют ещё информацию. Главное, чтобы она не противоречила действующему законодательству о труде и не нарушала трудовых, гражданских и конституционных прав человека. Особое внимание на эти условия нужно обратить, если заключается контракт с иностранным гражданином. У него обязательно должно быть разрешение на работу в России.
Договор между физическими лицами
Договоры могут заключать не только субъекты предпринимательства, но и физические лица. Физическое лицо является полноправным субъектом гражданских правоотношений, которое может иметь как права, так и обязанности. Конечно, законодательство устанавливает определенные виды договоров, стороной которых не может быть физическое лицо. Например, физическое лицо не может быть стороной договора поставки.
Физические лица также не могут быть сторонами договора контрактации, по условиям которого одна из сторон должна купить у другой собранный в будущем урожай или выращенный в будущем скот. Для заключения подобных договоров необходимо быть субъектом предпринимательства. Что же касается большинства случаев, то договор между физическими лицами заключается в таком же порядке и в той форме, что и договор между субъектами предпринимательской деятельности.
Несмотря на этот факт, на практике, письменный договор, как правило, заключается между партнерами, т.е. между лицами, один из которых занимается бизнесом. Этот факт в первую очередь объясняется особым требованием к ведению бизнеса: ведь в предпринимательстве оформление документации, в том числе и подписание договоров, имеет особое значение. Но законодательство также предусматривает определенный перечень сделок, которые обязательно должны оформляться в письменной форме, даже если сторонами договора являются обычные физические лица.
В этот перечень входят такие сделки, сумма которых превышает 10 МРОТ, а также те, которые согласно действующему законодательству, должны обязательно заключаться письменно. Нормы ГК РФ, регулирующие конкретные виды договоров, предусматривают пункт относительно формы того или иного договора. Например, такие договоры, как завещание или залог не только должны быть заключены в письменной форме, но и должны быть заверены у нотариуса. Это – обязательное законодательное требование.
Договоры, которые заключаются между физическими лицами, можно разделить на две основные группы:
- договоры, которые изменяют право собственности (например, купля-продажа, дарение, мена);
- договоры, которые касаются оказания определенных услуг.
Заключить договор купли-продажи физические лица вправе по отношению к любому имуществу, оборот которого не запрещен законодательством. Но если физические лица заключают между собой договор, в его тексте не стоит указывать на такие характеристики сделки, которая характерны для субъектов предпринимательской деятельности. Так, в договоре аренды не надо указывать на то, что помещение, которое сдается в аренду, будет использоваться в коммерческих целях.
Отличительные особенности договора найма работника
Главные отличия договора найма от трудового в следующем:
- работник, подписавший трудовое соглашение, выполняет четко регламентированные должностные обязанности, тогда как наемный работник оказывает только определенные не подчиняется положениям внутреннего распорядка;
- юридически закрепленные отношения обязывают сотрудника подчинятся вышестоящему руководству, стороны договора найма условно равны;
- заработная плата наемному работнику выплачиваются по соглашению действующих лиц. Трудовые отношения обязывают работодателя выплачивать вознаграждение дважды в неделю или чаще. По каким правилам начисляется налог на фонд заработной платы – читайте по ссылке;
- договор найма предусматривает выполнение конкретной задачи или работы. Сотрудник с официально оформленными трудовыми взаимоотношениями обязывается выполнять функции, предусмотренные должностными обязательствами;
- срок «годности» трудового договора указывается только в редких случаях, наем же предполагает четко оговоренную продолжительность.
Важно знать! Трудовой договор предусматривает защиту прав работника, наем же лишает гражданина определенных социальных гарантий.
Особенности составления
«Установленной формы договора между физическими лицами нет. Однако любой официальный документ должен содержать следующие элементы…»
Любые трудовые отношения лучше оформлять на бумаге, то есть подписывать трудовой договор. Документ регулирует отношения между работодателем и сотрудником. Чаще всего соглашение подписывается между юридическим и физическим лицом, то есть между специалистом и какой-либо организацией. Однако, согласно трудовому кодексу договор могут заключить и физические лица.
На практике оформление договора между физ. лицами – явление редкое.
Если вы хотите, чтобы в дальнейшем не возникало конфликтных ситуаций и разногласий, в договоре нужно прописать все права и обязанности сторон, условия труда и оплату, которую будет получать работник. Такой договор может быть заключен, например, между дизайнером и владельцем квартиры.