О единовременной выплате на оздоровление

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «О единовременной выплате на оздоровление». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Порядок предоставления материальной помощи сотруднику регламентируется рядом нормативных документов, в числе которых Трудовой кодекс, правительственные постановления, инструкции Министерства труда и соцзащиты, законодательные акты в сфере бухучета и налогообложения, и пр.

Бухучет материальной помощи к отпуску

При осуществлении бухгалтерского учета материальную помощь проводят как «прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

• дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы», кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – признание матпомощи в составе прочих расходов организации;
• дебет 91 «Прочие доходы и расходы», кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – начисление страховых взносов с суммы, превышающей необлагаемую;
• дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДФЛ» – удержание налога на доходы физлиц с суммы свыше 4 000 руб.;
• дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» – выплата материальной помощи работнику.

Как рассчитывается выплата

Поскольку материальная поддержка не входит в обязательный перечень трудовых выплат, обеспеченных социальными нормами, точная сумма определяется в индивидуальном порядке.

Чаще всего, к параметрам, влияющим на размер матпомощи, относят:

• текущий заработок человека, уходящего в отпуск;
• действующая тарифная ставка работника;
• среднемесячный показатель за последние несколько месяцев;
• длительность работы.

Хочу в отпуск. Какие выплаты мне положены?

• Астронавты NASA установили новые батареи на поверхности МКС
• Кешбэк без подоходного налога и оплата наличными не более 500 базовых величин
• Смолевичские школьники изготовили дорожные талисманы своими руками
• В мире вот уже третью неделю подряд снижается количество новых случаев заражения COVID-19
• В Солигорске состоится первенство по биатлону
• Высеченные в скалах гробницы с мумиями обнаружили в Египте
• «Минсктранс» запустил новый автобусный маршрут до «Новой Боровой»
• Житель Минской области три года платил вымогателям за свои интимные снимки
• В Беларуси в системе среднего специального и профтехобразования планируют оставить только колледжи
• Лоси – на соль, олени – на зерно. Как егеря зимой подкармливают диких зверей в Вилейском районе

• Выбор Редакции
• Технологии
• Туризм и отдых
• Происшествия
• Общество
• Образование
• Новости партнеров
• Недвижимость
• Мультимедиа МЛЫН.BY
• Люди
• Калейдоскоп
• Здоровье
• Еда
• Диалог с властью
• Дела житейские
• В мире
• Афиша

Материальная помощь к отпуску: кому, когда и сколько?

Работник пишет заявление как правило от руки в свободной форме. Адресуется оно руководителю компании, помимо этого написать заявление можно сразу и на главного бухгалтера и в профсоюз.

В заявлении указывается что выплата является помощью к отпуску, а также указывается дата составления заявления, подпись работника и ее расшифровка. Приведем образец такого заявления.

Если внутренними документами компании предусмотрена выплата матпомощи, например, к отпуску, то составление дополнительного заявления не потребуется. То есть, даже если отсутствует просьба работника в письменном виде, он ее в любом случае должен получить, так как это предусмотрено локальным нормативным актом.

Однако, лучше заявление все же составить. В некоторых случаях просьба о матпомощи может не составляться отдельным заявлением, а указываться сразу в заявлении на отпуск.

Унифицированной формы для приказа на матпомощь нет, работодатель может разработать бланк приказа самостоятельно. Как правило это делают на фирменном бланке компании. В приказе указывается следующая информация:

• Название документа, его дата и номер;
• Основание для выплаты помощи работнику, например, заявление работника;
• Данные работника, включая его ФИО, должность и структурное подразделение;
• Размер матпомощи;
• Срок выплаты помощи;
• Ответственного за исполнение приказа. Назначают в качестве ответственного лица одного из сотрудника бухгалтерии.

Подписывает приказ руководитель компании, лицо, которому поручают исполнить приказ, а также работник, кому назначается выплата. Приведем образец такого приказа.

Доплата, определяемая по результатам работы сотрудника, является правом, но не обязанностью работодателя, если она не закреплена законодательно (пример — государственные служащие). Критерии определения успешности результата или его достижения определяются каждым работодателем самостоятельно.

В бюджетных организациях и некоммерческих организациях нередко выплаты осуществляются только при условии наличия экономии по фонду труда.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгостсрах

Основные нормативные правовые акты, связанные с начислением и уплатой страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, — это:

• Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в ред. от 09.01.2017; далее — Закон № 138-XIII);
• Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (в ред. от 29.08.2019; далее — Положение № 1297);
• Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т. ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в ред. от 29.08.2019; далее — Перечень № 115).

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).

В соответствии с п. 7 Перечня № 115 материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников, не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Таким образом, в случае выплаты работнику единовременной материальной помощи на оздоровление к отпуску на нее не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Отчисления на социальное страхование в ФСЗН и взносы в Белгосстрах, уплачиваемые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых учитывается начисление оплаты труда и других выплат работникам, и кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и субсчета 76 — 2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» соответственно (пп. 54 и 59 Инструкции № 50).

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, относящиеся к затратам, учитываемым при налогообложении, учитываются в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) (подп. 2.5 ст. 170 НК).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные в порядке, установленном законодательством, за исключением указанных в подп. 2.5 ст. 170 НК, или относимые к первоначальной стоимости амортизируемых активов, включаются в состав внереализационных расходов (подп. 3.34 ст. 175 НК).

1. При предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) наниматель обязан произвести работнику единовременную выплату на оздоровление в случаях и размере, определяемых законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

Трудовой кодекс не обязывает организацию предусматривать в трудовых договорах, коллективном договоре или иных ЛПА обязательство производить эту выплату, решение принимается организацией самостоятельно. Если организация приняла такое решение и внесла соответствующие положения в ЛПА, то она обязана выплачивать помощь на оздоровление.

2. Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 НК.

3. Доход работника в виде единовременной материальной помощи к отпуску на оздоровление не облагается подоходным налогом, если его величина с учетом иных подобных выплат, полученных в течение налогового периода, не превышает 2115 руб. (по месту основной работы) и 140 руб. (не по месту основной работы).

4. При выплате работнику единовременной материальной помощи на оздоровление к отпуску на нее не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Данный материал публикуется частично. Полностью материал можно прочитать в журнале «Заработная плата» № 7 (175), июль 2020 г. Воспроизведение возможно только с письменного разрешения правообладателя.

Ура! Скоро лето! Наступает сезон отпусков! Работникам бюджетной организации выплачивается материальная помощь на оздоровление. В данном материале рассмотрено, в каких ситуация она выплачивается, следует ли с этих сумм исчислять зарплатные налоги, как отразить материальную помощь в бухг��лтерском учете и учесть при налогообложении прибыли.

СИТУАЦИЯ: Работнику бюджетной организации начислена материальная помощь к отпуску на оздоровление согласно ст. 182 ТК. Ее размер предусмотрен коллективным договором и составил 46,00 руб. Данная организация является для работника местом основной работы. Другие выплаты социального характера работнику в 2017 г. не производились.

1. В каких случаях выплачивается материальная помощь на оздоровление?
2. Какие зарплатные налоги исчисляются с материальной помощи на оздоровление: подоходный налог; страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
3. Как отразить в бухгалтерском учете выплату материальной помощи на оздоровление?
4. Учитывается ли при налогообложении прибыли сумма материальной помощи на оздоровление, выплачиваемая из внебюджетных средств?

1. Наниматель выплачивает единовременную выплату на оздоровление в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска). Размер единовременной выплаты на оздоровление определяется законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором (ст. 182 ТК).

При этом руководители бюджетных организаций в пределах фонда заработной платы имеют право предусматривать средства на оказание материальной помощи в размере 5 % планового фонда заработной платы штатных работников (подп. 2.7 приложения 1 к постановлению Минтруда от 21.01.2000 № 6 «О мерах по совершенствованию условий оплаты труда работников бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций» (далее – постановление № 6)).

Данный размер материальной помощи применяется как для работников, которые получают заработную плату из бюджетных источников, так и для работников, чья заработная плата выплачивается из внебюджетных средств (подп. 1.1 приложения 1 к постановлению № 6).

Единственным отличием является то, что на выплату работникам, получающим заработную плату из бюджетных источников, направляются средства, запланированные в бюджетной смете, а другим работникам – средства, определенные в расходной части сметы доходов и расходов внебюджетных средств бюджетных организаций (далее – смета доходов и расходов) (подп. 13.2, пп. 10, 15, 20 Положения о порядке формирования внебюджетных средств, осуществления расходов, связанных с приносящей доходы деятельностью, направлениях и порядке использования средств, остающихся в распоряжении бюджетной организации, утвержденного постановлением Совмина от 19.07.2013 № 641).

На практике порядок и условия предоставления материальной помощи из 5 % планового фонда заработной платы штатных работников регулируются положением об оказании материальной помощи, в котором организация вправе предусмотреть оказание помощи в соответствии со ст. 182 ТК. Данное положение может включаться в коллективный договор либо являться приложением к нему.

В рассматриваемой ситуации размер материальной помощи предусмотрен в коллективном договоре организации. При этом она может выплачиваться как из бюджетных, так и внебюджетных источников.

1. Порядок исчисления зарплатных налогов представлен ниже:

2.1. Подоходный налог с физических лиц.

Доходы, полученные физическими лицами от источников в Республике Беларусь, как в денежной, так и в натуральной формах, признаются объектом обложения подоходным налогом с физических лиц (ст. 152, подп. 1.1 ст. 153, часть первая п. 1 ст. 156 НК).

Согласно абзацу второму подп. 1.19 ст. 163, части первой ст. 162 НК освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы, в размере, не превышающем 1678,00 руб., от каждого источника в течение календарного года.

Так как в рассматриваемой ситуации размер материальной помощи, оказываемой бюджетной организацией, являющейся для работника местом основной работы, в течение календарного года не превышает установленный предел (46,00 руб.

2.2. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

В соответствии с п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совмина от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень), страховые взносы не начисляются на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами.

Вместе с тем законодательными актами признаются законы (в т.ч. кодексы) Республики Беларусь (абзац шестой части первой ст. 1, часть четвертая ст. 2 Закона от 10.01.2000 № 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»).

По разъяснениям специалистов ФСЗН, материальная помощь к отпуску на оздоровление, предусмотренная ст. 182 ТК, конкретный порядок и размер выплаты которой устанавливается организацией самостоятельно в коллективном договоре, относится к п. 7 Перечня. Соответственно, данная выплата страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах не облагается.

1. Расходы, произведенные бюджетной организацией, учитываются на субсчете:

• 200 «Расходы по бюджету» – если они произведены за счет бюджетных средств;
• 211 «Расходы по внебюджетным средствам» (субсчете счета 08 «Затраты на производство») – если они произведены за счет внебюджетных средств в пределах расходной части сметы доходов и расходов (пп. 4, 11 Инструкции о порядке бухгалтерского учета расходов в бюджетных организациях, утвержденной постановлением Минфина от 31.12.2009 № 157 (далее – Инструкция № 157)).

Начисление материальной помощи производится по дебету вышеуказанных субсчетов в корреспонденции с кредитом субсчета 180 «Расчеты с персоналом».

Как правило, денежные средства перечисляются в банк для зачисления на счет работника. Такая хозяйственная операция отражается:

• тремя записями (если выплата производится за счет бюджетных средств):

1. Д-т субсч. 100 «Текущий счет по бюджету»

К-т субсч. 140 «Расчеты по финансированию из бюджета» – получено бюджетное финансирование;

1. Д-т субсч. 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсч. 100 «Текущий счет по бюджету» – перечислены бюджетные средства в банк;

1. Д-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом»

К-т субсч. 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» – зачислены денежные средства на счет работника;

• двумя записями (если выплата производится за счет внебюджетных средств):

1. Д-т субсч. 178 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

К-т субсч. 111 «Текущий счет по внебюджетным средствам» – перечислены внебюджетные средства в банк;

1. Д-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом»

Документальное оформление материальной помощи

Для получения материальной помощи работнику необходимо написать заявление в свободной форме и передать его руководителю организации вместе с документами, подтверждающими наличие основания для её выплаты. Такими документами, например, могут быть:

• справка о стоимости утраченного имущества, а также факте чрезвычайной ситуации ‒ при выплате материальной помощи в связи с чрезвычайной ситуацией;
• счёт на стоимость лечения, документы, подтверждающие диагноз и необходимость лечения, рецептурные бланки ‒ при выплате материальной помощи в связи с необходимостью лечения;
• свидетельство о заключении брака ‒ при бракосочетании;
• свидетельство о рождении ‒ при выплате материальной помощи в связи с рождением ребёнка;
• свидетельство о смерти ‒ при выплате материальной помощи в связи со смертью родственника.

Далее руководитель издаёт приказ о выплате матпомощи, который будет являться основанием для её получения работником.

Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2021-2022 годах

С 1 августа за выезд за пределы Беларуси из Витебской области вводится плата, которая составляет 1 базовую величину (сейчас 29 руб.). Такая мера будет действовать до 1 января 2023 года.

Ранее, напомним, подобная плата была введена в Гомельской, Гродненской и Брестской областях.

От сбора освобождаются те, кто едет на похороны членов семьи и близких родственников, инвалиды ВОВ, I и II групп, а также те, кто их сопровождает, участники ВОВ, участники ликвидации последствий на ЧАЭС, иностранцы, которые возвращаются домой после отдыха в белорусских санаториях, и др. Всем этим категориям граждан надо иметь подтверждающие документы.

Единовременная материальная помощь работнику к отпуску на оздоровление учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения — 1% выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества. Основание: п. 3 ст. 171 НК.

Однако обратимся к самой статье ТК РБ, регламентирующей эту выплату.

Статья 182. Единовременная выплата на оздоровление при предоставлении трудового отпуска

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части — при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.

• Указ 447 от 22.11.2021 — новые льготы по электромобилям 23.11.2021
• Валютный заем возвращен на карту BYN. Что с подоходным? 23.11.2021
• План выборочных проверок на 1-е полугодие 2022 года сформирован 23.11.2021
• Прогноз цен на бухгалтерские услуги 23.11.2021
• Опубликован новый проект изменений в Налоговый кодекс 20.11.2021
• Имущественный вычет сотруднику за прошлые годы 09.11.2021
• Плата за сбор отходов товаров и упаковки. Когда включаем в затраты? 17.10.2021
• О маркировке обуви с 01.11.2021 16.10.2021
• Должен ли ИП извещать ФСЗН о заключении гражданско-правовых договоров с физлицами? 14.10.2021
• Минфин разместил на сайте разъяснения по изменениям в Налоговый кодекс 12.10.2021

Ежемесячное материальное пособие могут получить граждане или семьи со среднедушевым доходом за три месяца не более 100% наибольшей величины бюджета ПМ в расчете на душу населения. В этом году оно составит сумму почти 200 рублей.

В жизни отдельных людей или семей порой складываются трудные обстоятельства, которые они сами не в состоянии разрешить. Это может быть утрата трудоспособности, смерть близкого родственника, получение материального ущерба по причине стихийных бедствий, пожаров и другие серьезные проблемы. Для таких семей поддержка государства очень важна.

Одноразовую выплату могут получить граждане или семьи, которые оказались в трудной жизненной ситуации. Их среднедушевой доход за 3 месяца не должен быть выше 150% критерия нуждаемости. Сумма оказываемой помощи почти 300 рублей.

Анализ норм законодательства

• Ивацевичи
• Береза
• Ганцевичи
• Пинск
• Дрогичин

• Темы
  • Авто
  • Детский мир
  • Досуг
  • ЖКХ
  • Здоровье
  • История
  • Культура
  • Лайфхаки (полезные советы)
  • Мой питомец
  • Мужской клуб
  • О женском
  • Печальное
  • Политика
  • Сад-Огород
  • Советы по дому
  • Спорт
  • Спросить юриста
  • Технологии
  • Цены
  • Экономика
• События
  • Новости региона
  • Происшествия
  • Полезно знать
• Места
• Люди
• Каталог
  • Ивацевичи
  • Береза
• Реклама

Пенсионеры в России самая незащищенная категория населения. Многим россиянам их пенсии не хватает даже на каждодневные расходы. Ответы на вопросы: будет ли индексация и повышение пенсий с 1 января, на сколько повысят пенсии, получат ли российские пенсионеры новые выплаты в декабре и январе читайте ниже.

Как предоставляется адресная помощь в Беларуси в 2021 году

Декретная выплата предусмотрена для каждой беременной женщины в Украине. Срок такой выплаты зависит от количества вынашиваемых женщиной детей:

• 126 дней (70 дней до и 56 дней после родов) — если женщина ожидает одного ребенка;
• 140 дней (по 70 дней до и после родов) — если женщина ожидает двух и более детей.

Женщины, пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, смогут получать декретные выплаты на протяжении 180 дней.

Размер декретных выплат составляет 100% от средней официальной зарплаты по месту работы. Рассчитывают, сколько женщина заработала за последние 12 месяцев, и делят на количество отработанных дней. Именно это и будет платой за один день декретного отпуска.

Женщины-ФЛП тоже могут рассчитывать на декретные выплаты, ведь они платят ЕСВ. Но в их случае размер пособия зависит не от дохода, а от размера ЕСВ, который они платили в течение последнего года. Большинство ФЛП платит только минимальный взнос.

Женщины, которые не работают, также могут обращаться за декретными выплатами. В таком случае они могут получить минимум 25% прожиточного минимума для трудоспособных лиц.

Законопроект № 5585 об увеличении размера выплат при рождении малыша предусматривает, что с 1 января 2022 года помощь составит 50 тысяч гривен:

• первая выплата — 25% от суммы (12,5 тысяч гривен);
• далее равными частями (10 тысяч 41 гривна) в течение 36 месяцев;
• с 2023 года будет проводиться ежегодная индексация выплат.

Облагается ли материальная помощь

А теперь мы выясним, облагается ли материальная помощь НДФЛ. Этот вид налога начисляется на все выплаты сотрудникам. Налог этот немалый, в отличие от предыдущего, поэтому работники часто интересуются, облагается ли налогом материальная помощь. Не облагается НДФЛ сумма, выплаченная или членам семьи бывшего сотрудника, если он вышел на пенсию с этой фирмы, или самому работнику в случае смерти его близких. Также не подлежат налогообложению суммы материальной помощи на похороны членов семьи работающего сотрудника либо членам семьи в случае смерти сотрудника.

Все выплаты, которые производятся на предприятии, облагаются страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц. Заработная плата всегда облагается налогами, за исключением вычетов на детей. А вот материальная помощь не является фактически заработанной суммой, она выдается по заявлению работника и с разрешения работодателя. Поэтому у сотрудников и возникает вопрос о том, облагается ли материальная помощь всеми видами налогов.

Особенности выплаты материальной помощи к отпуску

Затратами, учитываемыми при налогообложении, признаются экономически обоснованные затраты, определяемые на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета), если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее — НК) и (или) законодательством.

К затратам, учитываемым при налогообложении, относятся:

• затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 НК).

Затраты по производству и реализации представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п. 1 ст. 170 НК).

Выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах в виде единовременной выплаты (материальная помощь, пособие) на оздоровление включаются в состав прочих нормируемых затрат (подп. 2.1 ст. 171 НК).

Таким образом, единовременная материальная помощь, выплачиваемая работнику к отпуску на оздоровление, учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п. 3 ст. 171 НК.

Обратите внимание!
Совокупный размер прочих нормируемых затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, не может превышать 1 % выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (лизинг), иное возмездное и безвозмездное пользование имущества (с учетом НДС) (для банков — от суммы доходов, определяемой в соответствии со ст. 176 НК, за вычетом доходов, относящихся согласно Налоговому кодексу ко внереализационным доходам, кроме сумм доходов, указанных в подп. 3.18 ст. 174 НК) (п. 3 ст. 171 НК).

Начиная с 2020 г. единовременная выплата (пособие) на оздоровление, осуществляемая работникам бюджетных организаций в соответствии с законодательством, оплата труда которых производится за счет внебюджетных средств от приносящей доходы деятельности, включается в состав затрат по производству и реализации (ч. 2 п. 6 и абз. 2 п. 16 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (в ред. от 17.04.2020; далее — Указ № 503)), т. е. ограничение, предусмотренное п. 3 ст. 171 НК, на данный случай не распространяется.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками (физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со ст. 17 НК) от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за ее пределами (подп. 1.1 ст. 196 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

Важно учитывать то, что от подоходного налога освобождаются доходы физических лиц, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т. ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29, 30 ст. 208 НК), получаемые:

• от организаций и ИП, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т. ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, — в размере, не превышающем 2115 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
• иных организаций и ИП, — в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК, приложение 9 к Указу № 503).

Словарь.
Для целей исчисления подоходного налога место основной работы — это организация или ИП, которым в соответствии с законодательством предоставлено право заключения и прекращения трудового договора и у которых ведется трудовая книжка работника, а также организации, которыми в соответствии с законодательством осуществляются обязательное привлечение к труду или трудовая терапия (реабилитация) физических лиц, территориальные коллегии адвокатов (для адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в юридической консультации) и адвокатские бюро (для адвокатов, являющихся его учредителями (участниками)), территориальные нотариальные палаты (для нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных конторах) (абз. 5 ч. 2 ст. 195 НК).

Таким образом, доход работника в виде единовременной материальной помощи к отпуску на оздоровление не облагается подоходным налогом, если его величина с учетом иных подобных выплат, полученных в течение налогового периода, не превышает 2115 руб. (по месту основной работы) и 140 руб. (не по месту основной работы).

Если имеется превышение данной величины, подоходный налог с суммы превышения льготы исчисляется в общеустановленном порядке и в бухгалтерском учете организации отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 68 — 4 «Расчеты по подоходному налогу».

Основные нормативные правовые акты, связанные с начислением и уплатой страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, — это:

• Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в ред. от 09.01.2017; далее — Закон № 138-XIII);
• Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (в ред. от 29.08.2019; далее — Положение № 1297);
• Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в т. ч. по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (в ред. от 29.08.2019; далее — Перечень № 115).

Объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII).

Объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (п. 2 Положения № 1297).

В соответствии с п. 7 Перечня № 115 материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников, не является объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

МАТПОМОЩЬ К ОТПУСКУ ПРИ РАСЧЕТЕ СРЕДНЕГО ЗАРАБОТКА

В случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска произвести единовременную выплату на оздоровление (ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь; далее – ТК). Если отпуск предоставляется по частям, то, как правило, эта выплата предоставляется при использовании большей его части. Размер матпомощи к отпуску на оздоровление устанавливается коллективным договором, соглашением, трудовым договором, иным локальным нормативным правовым актом (ЛНПА) организации.

Матпомощь работникам, как и другие доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, признается объектом обложения подоходным налогом (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые (п. 23 ст. 208 НК):

• от организаций, являющихся местом основной работы, – в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение календарного года;
• иных организаций, – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

• Новости. Статистика. Аналитика
• Экономика предприятия. Стратегия и тактика управления
• Планирование и анализ хозяйственной деятельности
• Управление затратами и их учет
• Ценообразование
• Налогообложение
• Заработная плата
• Юридическая консультация

• Палата представителей дала согласие на назначение Головченко премьер-министром
• Минздрав разъяснил порядок установления надбавок медперсоналу скорой помощи за работу в условиях эпидемии
• Лукашенко принял решение о внесении законопроекта об амнистии в Палату представителей
• Палата представителей на открытии весенней сессии приступят к ратификации соглашений об упрощении визового режима с ЕС и реадмиссии
• Соотношение зарплаты бюджетников к зарплате по стране в январе первысило 80% — Минтруда подготовило аналитику по зарплате

Трудовая книжка

Трудовой договор (контракт)

Обязанности работников и нанимателей

Наименование должностей и профессий

Отпуска и свободные дни

Порядок предоставления материальной помощи сотруднику регламентируется рядом нормативных документов, в числе которых Трудовой кодекс, правительственные постановления, инструкции Министерства труда и соцзащиты, законодательные акты в сфере бухучета и налогообложения, и пр.

На предприятии может устанавливаться собственный порядок предоставления матпомощи, который не должен противоречить действующему законодательству. В частности, работодатель сам решает, поддерживать ли работников по случаю рождения ребенка или юбилея, но он обязан это сделать при приеме молодого специалиста, вернувшегося из армии сотрудника и др.

Основанием для выплаты обычно является заявление на имя руководства, а также предоставление документов, подтверждающих наличие соответствующих оснований.

Если сотрудник просит матпомощь из-за случившегося в его доме пожара – прикладывается справка МЧС, если умер близкий родственник – свидетельство о смерти и документы, подтверждающие родство, и т. д.

Директору ООО «СтройМир»
Иванову А. А.
инженера
Володько В. Л.

заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в связи с бракосочетанием 1 января 2018 года (или указать другую конкретную причину). К заявлению прилагаю следующие документы:

1. ……
2. ……
3. ……

Дата Подпись

Чаще всего матпомощь выделяется в следующих случаях:

• вступление в брак;
• оздоровление и лечение (может быть приурочена к очередному трудовому отпуску либо предоставляться независимо от него);
• выход на пенсию;
• смерть близких родственников;
• при чрезвычайных ситуациях (пожар, ограбление, коммунальные аварии);
• рождение ребенка;
• тяжелое материальное положение и пр.

Все случаи прописываются в коллективном договоре, трудовом контракте или иных документах. Это могут быть не только личные обстоятельства, но и праздничные даты – Новый год, Пасха, Рождество, День Победы и пр., а также значимые события в рамках предприятия (например, юбилей компании); Ситуации, когда наниматель обязан выдать матпомощь, определены действующим законодательством.

Следует понимать, что материальная помощь – это не премирование, поэтому не стоит рассчитывать на ее регулярное получение. Это мера, направленная на разовую поддержку человека в определенной жизненной ситуации (единичной или редкой).

Материальная помощь не может рассматриваться в качестве средства защиты работников от сложной экономической ситуации, в частности – от девальвации национальной валюты. Для подобных случаев предусмотрены иные меры компенсационного характера.

Матпомощь выплачивается из прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Поскольку она является доходом физического лица, с нее полагается удержать подоходный налог – за исключением случаев, когда получатель имеет льготы по налогообложению.

Что касается взносов в ФСЗН, то они обязательно уплачиваются, если сотрудник работает по трудовому или гражданско-правовому договору. Но если матпомощь предоставлена бывшему работнику, вышедшему на пенсию, то отчисления в ФСЗН не производятся, поскольку он уже не подлежит социальному страхованию. Также от страховых взносов освобождена единовременная материальная помощь, оказанная:

• согласно требованиям законодательства;
• при рождении ребенка либо вступлении в брак;
• в связи с пожаром, хищением, стихийным бедствием;
• по случаю увечья;
• по причине смерти близкого родственника.

Перечень ситуаций, при которых на матпомощь не начисляются страховые взносы, определен постановлением Совмина № 115, которое действует с 25 января 1999 г.