Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Взимаются ли алименты с налогового вычета». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый вычет представляет собой своеобразную налоговую льготу при приобретении или строительстве объектов недвижимости, и может быть предоставлен в виде фиксированной суммы, уменьшающей размер доходов при налогообложении или возврат части уплаченных подоходных налогов.
👨 Понятие имущественного налогового вычета и его отношение к доходу
Косвенное разъяснение вопроса о том, является ли налоговый вычет доходом к удержанию алиментов, содержится в письме Федеральной службы по труду и занятости населения от 28.06.2012 №2261-6-1, в котором утверждено, что в случае предоставления подобной льготы в заработную плату ее принято относить к периодическому доходу, а именно: при предоставлении вычета снижается налогооблагаемая база, в результате чего увеличивается ежемесячный доход получателя заработной платы.
Согласно Постановлению № 841 от 18.07.1996 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей» (далее — Постановление №841) — алименты должны быть удержаны со всех видов заработной платы и иных доходов со всей суммы зарплаты.
Подобная позиция законодательства подкрепляется и судебной практикой. Так, Челябинский областной суд в 2008 году вынес определение, утвердившее необходимость удержания «постепенного» налогового вычета в счет выплаты алиментов. В результате заявление гражданина Р., оспаривавшего действия судебного пристава в части требования об удержании алиментов с налогового вычета, не было удовлетворено.
Однако, не все так просто и однозначно в алиментном законодательстве, как хотелось бы, поскольку от различности особенностей каждого конкретного исполнительного производства, а также добросовестности плательщиков зависит возможность/невозможность удержания алиментных выплат с вычета при покупке квартиры (строительства жилого дома).
Алименты с имущественного налогового вычета, заявленного через работодателя
Получение имущественного вычета у работодателя заключается в том, что из заработка сотрудника прекращается удержание НДФЛ до тех пор, пока не будет исчерпана вся заявленная сумма льготы. А если работник при этом обязан платить алименты, с имущественного налогового вычета их нужно удерживать или все же нет?
Разъяснение по этому вопросу было дано Рострудом, выпустившем 28.12.2006 г. письмо № 2261-6-1, в котором сказано:
- Алименты с зарплаты и иных доходов взыскиваются только после удержания из них НДФЛ.
- Налоговая база по НДФЛ определяется с учетом полагающихся физлицу по ст. 220 НК РФ налоговых имущественных вычетов. В связи с их применением налоговая база уменьшается, а доход физлица, соответственно, увеличивается.
- Из постановления № 841 следует, что алименты на детей удерживаются из всех видов заработка по месту работы (как по основному, так и по совместительству). Значит, алименты работодатель должен удержать со всей суммы полученного работником дохода, в т.ч. после применения к нему налогового имущественного вычета.
Например, если сотруднику с окладом 40 тыс. руб. предоставлен имущественный вычет 2 млн. руб. и при этом он уплачивает алименты на ребенка в размере ¼ от дохода:
- за полностью отработанный месяц начисление зарплаты составит 40 тыс. руб.;
- с зарплаты будет удержано 10 000 руб. алиментов (40 000 х ¼). Поскольку НДФЛ в период предоставления вычета с работника не удерживается, алименты взимаются со всей суммы заработка;
- на руки работник получит 30 000 руб. зарплаты (40 000 – 10 000).
Что такое налоговый вычет и когда он предоставляется?
Под налоговым вычетом имеется в виду сумма, на которую уменьшают налогооблагаемый доход работника. Излишне перечисленная сумма налога возвращается работнику. Налоговым законодательством предусмотрено пять направлений, по которым возможно получение вычета. К ним относятся:
- социальная сфера, предусматривающая благотворительность, образование самих граждан и их детей, затраты на лечение и пенсионное накопление;
- некоторые виды профессиональной деятельности, например, частное предпринимательство, авторская деятельность, оцененная наградами;
- имущественные затраты, понесенные при покупке квартиры, оплату процентов по ипотеке и других расходов, связанных с недвижимостью;
- стандартное направление, когда предоставление вычета предусмотрено в фиксированной суме для определенной категории людей: граждан, воспитывающих несовершеннолетних детей, ставших частично нетрудоспособными лицами в результате серьезной травмы, а также лиц, имеющих особый статус;
- инвестиционное направление, связанное с доходами, полученными от вложений в ценные бумаги.
Особенности вычетов стандартного типа
Налоговая льгота по отношению к взыскиваемым алиментам остается спорным моментом. Такие возвраты называются вычетами и предоставляются по ряду оснований, установленных законом. Преференции предоставляются при покупке жилплощади или ее строительстве, а также в виде стандартного налогового вычета.
Суть процедуры заключается в возврате гражданину 13%-го налога, который ранее был им выплачен в бюджет. Порядок возмещения определен законодательством.
Согласно ст. 218 НК РФ, право на стандартные вычеты имеют:
- Инвалиды, участвовавшие в ВОВ и прочих военных действиях, направленных на защиту страны;
- Ликвидаторы последствий ядерных катастроф;
- Герои СССР;
- Инвалиды с детства;
- Граждане, воспитывающие детей.
Суть преференции заключается в сокращении налогооблагаемой базы на размер возмещения. Получать такую льготу могут резиденты страны с официальным трудоустройством и «белой» зарплатой.
Важно! Если сотрудник не получал доходов на протяжении определенного времени, вычеты по НДФЛ накапливаются и предоставляются после появления налогооблагаемого дохода.
Особенности начисления налогового вычета на детей
Налоговое послабление на детей относится к стандартному виду вычетов. Оно не связано с размером заработной платы налогоплательщика, и уменьшает облагаемый налогом доход на фиксированную сумму, установленную законом:
- на первых двух детей полагается снижение облагаемого дохода на сумму 1400 рублей для каждого ребенка;
- на третьего ребенка налогооблагаемый доход уменьшается на 3000 рублей.
Вычет осуществляется до тех пор, пока доход в течение года с нарастающим итогом не будет равен 350 тысячам рублей. Предоставление такого вычета полагается только родителям, которые могут подтвердить затраты на детей.
К ним относятся:
- несовершеннолетние дети;
- дети инвалиды;
- также обучающихся на очном отделении в учебном заведении детей при условии, что им не более 24 лет.
При получении Уведомления из налоговой службы о праве на детскую льготу следует определиться со способом получения вычета. Чтобы не подвергнуть полученную сумму включению в дополнительный доход, лучше оформить перечисление средств на банковский счет по окончании налогового периода.
Способы начисления налогового вычета
Для того чтобы получить налоговую льготу сотруднику следует собрать необходимые документы и предоставить их в налоговую инспекцию вместе с заявлением. Например, при получении имущественного вычета следует предъявить:
- договор о совершении сделки по покупке жилья;
- договор по ипотеке;
- акт приемки приобретенного жилья;
- документы о подтверждении произведенных платежей на недвижимость и получения ипотечного кредита.
После рассмотрения всех представленных документов ИФНС выдает обратившемуся гражданину Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.
Налоговый вычет возвращается работнику двумя способами:
- компенсированием излишне уплаченного налога в виде разовой суммы, средства переводят на банковский счет плательщика или его карту в банке;
- путем отмены взимания НДФЛ в течение некоторого времени.
При первом варианте получения вычета разовой суммой понадобится сдать в ИФНС декларацию о доходах с помесячной разбивкой, которую выдает бухгалтерия предприятия, и подать туда заявление на возврат излишне перечисленной суммы налога на указанный в заявлении банковский счет.
С алиментами с процентов по банковским вкладам ситуация спорная
Упомянутую выше позицию Конституционного суда РФ можно применить и к процентам по банковским вкладам. Получение дохода в этом случае не связано с реализацией права вкладчика на свободное использование своих способностей или права на труд. Поэтому логично прийти к выводу, что уплачивать алименты с процентов по банковскому вкладу не нужно.
Однако в немногочисленных решениях по этому вопросу суды приходят к противоположному выводу. Например, Верховный суд Республики Татарстан посчитал, что по действующему законодательству можно удерживать алименты с доходов должника от размещения денег в банках и иных кредитных организациях. К аналогичному выводу приходил и Московский городской суд.
В целом судебная практика по этому вопросу еще не сформировалась. Если вы окажетесь в суде, то со ссылкой на определение Конституционного суда РФ можно отстаивать позицию, что с процентов по банковским вкладам алименты не уплачиваются.
Если плательщик решил получить налоговый имущественный вычет через работодателя в виде ежемесячного возврата НДФЛ, начисленного с зарплаты, то он может его лишиться. Существуют прецедент, когда суд вынес решение об удержании средств в счет выплаты алиментов. Ответчик не согласился с действиями пристава в отношении выплаты алиментов с компенсации, но суд его иск не удовлетворил.
В действующем законодательстве этот вопрос не имеет однозначного решения в силу имеющихся противоречий. Определяющее значение имеют особенности конкретного исполнительного производства и то обстоятельство, как гражданин выплачивает алименты в пользу ребенка. У злостных неплательщиков вероятность удержания алиментов с суммы имущественного вычета значительно повышается.
Порядок начисления алиментов
Взыскание алиментных платежей производится из заработной платы и приравненных доходов после удержания НДФЛ в размере 13 % у граждан страны на основании п.1 ст.99 закона № 229-ФЗ от 02.10.2007 года. Расчёт алиментов на несовершеннолетних детей в долях от заработанных средств детально демонстрирует формула:
| Алиментные платежи, подлежащие выплате взыскателю |
= |
Начисленный доход, подлежащий «алиментообложению» в соответствии с Постановлением Правительства РФ №841 от 18.07.1996 года |
— |
НДФЛ, удержанный у источника выплаты |
* |
% алиментных платежей, установленный в судебном порядке в зависимости от количества детей и иных оцениваемых факторов |
Денежные средства на детей с материальной выгоды (расчеты налогового сбора)
Материальная выгода (экономия по процентам за использование заемных средств) не учитывается при удержании алиментов в соответствии со статьей 82 СК России. Облагаются ли налогом такие средства? Безусловно. В данной ситуации алименты удерживаются с суммы доходов, которая меньше чем сумма, с которой будет удерживаться НДФЛ. Учет материальной выгоды производится лишь с целью вычета налога, алименты при этом не удерживаются. Определение базы для дальнейших отчислений алиментных выплат происходит путем уменьшения совокупного дохода на размер налогового сбора, который был удержан из такого рода дохода.
Согласно примерам из юридической практики, в таких ситуациях происходит ущемление прав ребенка в связи со снижением размера денежных средств, так как родитель, осуществляющий алиментные выплаты, имеет заем на льготных либо безвозмездных условиях. Алиментоплательщик получает «негласный» доход, из которого не делаются отчисления по алиментам.
Мировое соглашение по налогу, алиментам
Обложение алиментов налогами может быть рассмотрено путем заключения мирового соглашения. При этом между взыскателем и должником в присутствии судебного пристава и на стадии исполнительного производства составляется соответствующий документ. С целью отмены мер принудительного характера по отношению к выполнению алиментных обязательств потребуется обращение в суд с заявлением и дальнейшее предоставление его приставу-исполнителю.
Существует и обратная сторона медали. Налогом на доходы физлиц общего порядка облагаются алименты у получателя, заключившего это соглашение, так как выплаты не входят в категорию тех, на которые не происходит начисление НДФЛ; алименты же, удерживаемые по документам исполнительного характера, не облагаются налогом на доходы для физлиц. Выход из положения: в момент обращения в суд с целью утверждения мирового соглашения указать необходимость в разделении сумм денежных средств. Одна часть не будет облагаться (алименты, положенные взыскателю), а вторая станет суммой удержания.
Доходы и имущественная льгота
Обе стороны в вопросе по поводу алиментов преследует собственную цель. Получатель преследует повышение сумм отчислений при взыскании средств, а плательщик – сохранение достаточного и достойного жизненного уровня обеспечения.
Налоговая компенсация является спорной в отношении взыскания алиментов при покупке квартиры или приобретении другого типа жилья. Вычет предоставляется одним платежом на счет заявителя или постепенно путем освобождения от выплаты налога с зарплаты.
Сам вычет – это своеобразная помощь для покупателей недвижимости или тех, кто строит жилые дома самостоятельно. Компенсация предоставляется в строго определенном размере от суммы выплачиваемых налогов.
Комментарий о том, является ли вычет видом финансирования, которое может быть подвержено удержанию отчислений, можно найти в письме Федеральной службы по занятности и труду населения от 28 июня 2012. В данном письме указано, что при получении вычета от работодателя, компенсация не относится к регулярному доходу. База налогообложения снижается, повышается ежемесячная заработная плата.
Постановление 841 от 18 июля 1994 гласит же о том, что алименты на ребенка в ситуации, если родители разведутся, удерживаются с любых видов зарплаты и со всей ее суммы.