Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как ТСЖ на УСН учитывает взносы на содержание общего имущества». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.
Начисление страховых взносов
ТСЖ, применяя «упрощенку», может воспользоваться пониженным тарифом по страховым взносам, так как его основной вид деятельности указан в льготном перечне п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Это пп. «я.2» перечня «Управление недвижимым имуществом» (ОКВЭД 70.32).
Но нужно выполнить еще одно условие. Доходы от управления недвижимым имуществом должны составлять не менее 70% общих поступлений. Причем имеются в виду поступления, которые учитываются при упрощенной системе (ст. 346.15 НК РФ и п. 3 Информационного сообщения ПФР от 24.03.2011).
Получается, что ТСЖ может платить страховые взносы по льготному тарифу если применяет «упрощенку» и имеет налогооблагаемый доход, полученный в рамках управления многоквартирным домом. Например, товарищество может учитывать поступления жильцов за коммунальные услуги как выручку от услуг. Если же ТСЖ существует только за счет целевых поступлений, то воспользоваться пониженным тарифом нельзя и придется платить взносы по обычным ставкам. Ведь, как сказано в пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ, целевые поступления не входят в состав налогооблагаемых доходов при УСН.
Памятка. Если ТСЖ не имеет иных доходов, кроме целевых, воспользоваться пониженным тарифом по страховым взносам нельзя.
Особенности налогообложения сферы ЖКХ
Жилищно-коммунальный комплекс России состоит из множества предприятия разной организационно-правовой формы, ведомственной подчиненности и формы собственности. Создать единые правила для всех непросто. Это же относится и к системе налогообложения. Ведь ЖКХ является социально-значимой деятельностью, его услуги должны быть доступны всем социальным слоям, какими бы доходами они ни располагали.
Еще одна особенность системы ЖКХ состоит в том, что одним из источников ее финансирования являются налоговые поступления. Ведь многие ее предприятия и организация находятся в муниципальной или региональной собственности, а значит, финансируются из бюджета, то есть из средств налогоплательщиков. С другой стороны, на все структуры, предоставляющие ЖКУ, возложена обязанность платить налоги и сборы во внебюджетные фонды.
Зарплатные проводки в ТСЖ на «упрощенке»
ТСЖ может нанимать сотрудников для ведения своей деятельности — бухгалтера, слесарей, уборщиц, электриков и т.д. Начисления персоналу в бухучете оформляются стандартными проводками. Рассмотрим их на примере.
Штатом ТСЖ предусмотрена должность сантехника, которому ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 000 руб. На нее начисляются страховые взносы в сумме 7500 руб. Если ТСЖ использует в учете счета затрат, то начисление заработной платы будет проводиться в учете следующими записями:
- Дт 20 Кт 70 — 25 000 руб. – произведено начисление заработной платы;
- Дт 20 Кт 69 – 7500 руб. – отражены в учете начисленные страховые взносы;
- Дт 86 Кт 20 – 32500 – отражено использование средств целевого финансирования.
Если ТСЖ не применяет в учете расходные счета, а относит затраты сразу на счет целевых поступлений, проводки по начислению зарплаты будут иметь вид:
- Дт 86 Кт 70 – 25 000 руб. при начислении зарплаты;
- Дт 86 Кт 69 в сумме 7500 руб. при начислении страховых взносов.
В остальном проводки будут одинаковы при любом способе учета затрат:
- Дт 70 Кт 68 – 3250 руб. – удержан НДФЛ 13%;
- Дт 70 Кт 51 – 21 750 руб. – зарплата за минусом НДФЛ перечислена сантехнику;
- Дт 69 Кт 51 – 7500 руб. – уплачены страховые взносы;
- Дт 68 Кт 51 – 3250 руб. – перечислен в бюджет подоходный налог.
Бухучет в ТСЖ – «упрощенка»: проводки 2022 по целевым поступлениям
ТСЖ создается как юридическое лицо, следовательно, оно обязано вести бухгалтерский и налоговый учет для фиксации всех хозяйственных операций, выведения достоверного размера финансового результата, контроля за движением денежных средств.
Товарищество должно отчитываться перед контролирующими органами, в общеустановленные сроки выплачивать наемным работникам заработную плату, перечислять страховые взносы.
Денежные поступления ТСЖ включают:
- вступительные и членские взносы собственников жилья;
- платежи жильцов МКД (многоквартирного дома) за потребленные коммунальные услуги;
- субсидии из бюджета на выполнение конкретных работ, капремонта и т.п.;
- вознаграждение за посредничество между ресурсоснабжающими компаниями и потребителями их услуг;
- иные виды доходов.
Для ТСЖ не являются налогооблагаемым доходом членские взносы, бюджетные целевые средства на капремонт, прочие целевые поступления от членов ТСЖ и бюджета. Эти средства учитываются на счете 86, предназначенном для отражения целевого финансирования. При этом необходимо вести раздельный учет целевых поступлений и расходов – порядок его ведения отражается в учетной политике ТСЖ.
Проводки при проведении платежей за коммунальные услуги
Суммы в счет оплаты «коммуналки», полученные ТСЖ от жильцов за услуги, оказанные сторонними организациями, на УСН налогооблагаемый доход не образуют, если затем товарищество перечисляет эти суммы поставщикам — ресурсоснабжающим организациям, операторам по обращению с ТКО (пп. 4 п. 1.1 ст. 346. 15 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-06/2/40525 от 14.06.2018).
Если при этом товарищество выступает в роли посредника между ресурсоснабжающими компаниями и собственниками жилья (получателями коммунальных услуг), получая за это вознаграждение, такое вознаграждение признается облагаемым доходом ТСЖ. Как в этом случае ведется бухучет ТСЖ на «упрощенке» – проводки:
- Дт 76 Кт 60 – произведены начисления платы по коммунальным услугам, которые потребители — собственники жилья должны оплатить;
- Дт 76 Кт 90 – сумма вознаграждения ТСЖ за посредничество между поставщиками ресурсов и потребителями;
- Дт 50 (или 51 при безналичном расчете) Кт 76 — приняты денежные средства от собственников квартир в счет оплаты коммунальных услуг и агентского вознаграждения ТСЖ;
- Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность между ТСЖ и поставщиками ресурсов.
Оплата коммунальных услуг, которые товарищество оказывает собственникам самостоятельно, полностью включается в облагаемые доходы ТСЖ:
- Дт 62, 76 Кт 90.1 – начислена плата за коммунальные услуги, оказанные товариществом;
- Дт 50, 51 Кт 62 – поступила оплата коммунальных услуг от собственников.
Подача заполненной декларации должна осуществляться ответственным лицом не позднее конца марта года, следующего за отчётным, согласно ч. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.
При ликвидации жилищного товарищества необходимо представить в налоговую службу отчётную закрывающую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации жилищной структуры (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Дата сдачи внутренних отчётов жилтоварищества определяется уставом и общим собранием жильцов-членов организации, как правило, такие отчёты представляются в начале января или конце декабря на ежегодном собрании владельцев недвижимости.
Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами. При наличии значительных задолженностей жителей (более 10% от активов) в жилищной структуре лучше использовать общую систему расчётов.
Особенности налогообложения сферы ЖКХ
Жилищно-коммунальный комплекс России состоит из множества предприятия разной организационно-правовой формы, ведомственной подчиненности и формы собственности. Создать единые правила для всех непросто. Это же относится и к системе налогообложения. Ведь ЖКХ является социально-значимой деятельностью, его услуги должны быть доступны всем социальным слоям, какими бы доходами они ни располагали.
Еще одна особенность системы ЖКХ состоит в том, что одним из источников ее финансирования являются налоговые поступления. Ведь многие ее предприятия и организация находятся в муниципальной или региональной собственности, а значит, финансируются из бюджета, то есть из средств налогоплательщиков. С другой стороны, на все структуры, предоставляющие ЖКУ, возложена обязанность платить налоги и сборы во внебюджетные фонды.
При этом в правительстве уже давно идет борьба между сторонниками и противниками предоставления значительных налоговых льгот предприятиям ЖКХ. Необходимость такого подхода мотивируется как раз тем, что «коммуналка» выполняет у нас в стране важную социальную функцию. Однако экономический блок правительства раз за разом отвергает такую возможность.
Что есть доходы и расходы ТСЖ при УСН, какие минусы, как проводить приход средств на счета и платить налог, если нет раздельного учета
- Сумма планируемых доходов и расходов, в соответствии с утверждённой общим собранием сметой.
- Сумма фактически понесённых расходов и полученных доходов.
- Источники поступлений.
- Направления расходов.
- Причины возникновения перерасходов и иных несоответствий.
- Сведения об уплаченных налогах и страховых сборах.
- Выручка от реализации имущества.
- Субсидии из муниципалитета.
- Приобретение правлением имущественных прав на недвижимость.
- Оплата квитанций за коммунальные ресурсы и ремонт общих помещений от жителей, не вступивших в ТСЖ.
- Оплата услуг сервиса, организованного силами жилтоварищества, не вступившими в него владельцами квартир.
Источники средств товарищества
Средства товарищества могут формироваться за счет:
- членских, вступительных взносов, прочих аналогичных поступлений;
- субсидий;
- доходов от коммерческой деятельности организации.
Денежные средства, полученные в качестве членских или прочих взносов, не образуют дохода товарищества и направляются на оплату коммунальных услуг, поддержание жилья в надлежащем состоянии. При осуществлении деятельности, при заключении договоров, ТСЖ должно действовать только в интересах собственников жилья.
Товарищество не является хозяйствующим субъектом, созданным для ведения коммерческой деятельности. Перечень видов деятельности, разрешенных таким организациям, закрытый и имеет строгие ограничения.
ТСЖ может осуществлять:
- обслуживание и ремонт недвижимости в товариществе;
- строительство дополнительной недвижимости;
- предоставление помещений в наем.
Финансовые движения, которые необходимо регистрировать
Согласно Закону о бухгалтерском учете (ст. 6) все фирмы, перешедшие на упрощенную систему налогообложения должны вести учет только основных средств и нематериальных активов. Учет доходов и расходов при этом ведется согласно правилам НК РФ ст. 346.17.
Федеральный закон о некоммерческих организациях от 12 января 1996г № 7-ФЗ ст.29, п.3 на ТСЖ не распространяется. Таким образом, жилые товарищества не должны сдавать годовой бухгалтерский отчет и бухгалтерский баланс.
При учете доходов необходимо принимать во внимание, что для некоммерческих организаций признаются только доходы и затраты от предпринимательской или иной деятельности.
О том, что такое доходы в ТСЖ и как их правильно учитывать, можно узнать в этой статье.
Декларация товарищества собственников жилья на упрощёнке имеет определенный вид. Сам документ подразделяется на пять разделов.
- Титульный лист.
- Авансовые платежи по ставке 6%.
- Платежи по ставке 15%.
- Расчёт суммы доходов.
- Расчёт суммы доходы минус расходы.
- Целевое использование средств.
- В титульном листе указывается:
- наименование организации;
- организационно-правовая форма;
- номера корректировки;
- налоговый и отчетный период;
- код налоговой службы;
- вид экономической деятельности;
- формы реорганизации;
- и конечно же контакты, по которым можно связаться с представителями товарищества.
Особенности бухгалтерского учета в ТСЖ
- Поступление счета 86 кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – зарплата сотрудникам.
- Приход счета 50 «Касса» долг счета 51 – поступление денег из банка.
- Приход номинального счета 10 «Материалы» кредит счета 50 – покупка хозяйственных средств за наличные.
- Приход счёта 76 «Расчёты с разными кредиторами и дебиторами» подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 86 «Целевое финансирование» – оплата жильцами по членским взносам (она же квартплата).
- Приход номинального счета 76 подраздел «Расчеты с жильцами» кредит счета 76 субсчет «Расчеты по коммунальным платежам» – начисление оплаты по коммунальным платежам.
Средняя по размеру организация собственников жилья, как правило, занимается незначительным числом денежных операций. В этом случае роль проводок на упрощенке может играть не общий план, а два счета, которые отражают начисление налогового платежа в определенном режиме.
Речь, во-первых, идет о КТ 68 ДТ99. Эта проводка применяется по начисленному налоговому счету. Во-вторых, это проводка КТ 51 ДТ68, используемая для расчетов по уже выплаченным деньгам.
Но если используются проводки для начисления минимального налога, который необходимо заплатить в бюджет, тогда возможно применять проводки ДТ 99 КТ 68 суб и ДТ 99 КТ68суб.
- Первая представляет собой наименование для общего проведения по минимальному налоговому отчислению, которое рассчитывается, исходя из результатов одного года (финансового).
- Вторая проводка применяется для определения налога непосредственно по УСН. Ее еще называют «суммой аванса по упрощенке».
Какие налоги платит ООО
Этот материал обновлен 01.02.2021
Юлия Невмержицкая
редактор Тинькофф-бизнеса
На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.
Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.
Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.
На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.
Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.
НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.
Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.
Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 рублей. Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 рублей. Стоимость массива для завода становится 120 000 рублей.
Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 рублей.
Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 рублей. Цена шкафа для покупателей становится 600 000 рублей.
Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. ООО «Диван» не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000 рублей налога.
Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.
Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).
Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.
Предпринимателям: рассылка о бизнесеГлавное о бизнесе: как вести дела по закону, избегать штрафов и зарабатывать на своем деле больше
Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.
Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:
- Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
- Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
- Отсутствие филиалов.
- Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
- Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.
Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.
Прочие налоги. Например:
- транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
- земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
- торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.
Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».
Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.
Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.
В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:
- Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
- НДС при ввозе товаров в Россию.
- НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.
Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.
Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.
Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.
Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.
Вот в каких сферах можно работ��ть на ЕНВД:
- Розничная торговля.
- Общественное питание.
- Бытовые и ветеринарные услуги.
- Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
- Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
- Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
- Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача в аренду квартиры.
- Перевозка пассажиров и грузов.
- Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.
- ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.
- Этот режим отменили с 1 января 2021 года
- Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.
По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.
Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:
- на пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника;
- на медицинское — 5,1%;
- на социальное — 2,9%;
- взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.
Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2021 год превысила 966 000 Р, компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2020 году лимит был меньше — 912 000 Р. А если превысила 1,292 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.
Тарифы на медицинское страхование не уменьшаются, сколько бы сотрудник ни зарабатывал.
На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.
В каком случае необходима смета ТСЖ
Если деятельность товарищества ограничивается Уставом, источником денежных средств служат взносы владельцев помещений. Отпадает необходимость формировать смету доходов ТСЖ. Финансовые поступления определяются суммой расходов.
Когда присутствуют бюджетные субсидии, согласованная предпринимательская практика, подлежит утверждению образец сметы доходов и расходов ТСЖ. Поскольку прибыль превысит затраты, уменьшаются вложения собственников.
Состояние хозяйственной деятельности товарищества определяется проведением анализа. Данные бухгалтерского учета по фактическим расходам сопоставляются с тратами, регламентированными сметой расходов на год, как нормативным документом. Так выявляется наличие перерасходованных средств. Заново пересматриваются произведенные затраты и исключаются те, которых можно избежать.
Документ помогает избежать недоразумений между участниками. На каждый пункт бюджета имеются подтверждающие платежные документы, доказывающие обоснованность проведенных оплат.
Бухгалтерский учёт в ТСЖ
Если ремонт многоквартирного дома будет выполняться с привлечением специализированных подрядных организаций, то корреспондировать с дебетом счёта 20 «Основное производство» будет счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Погашение задолженности перед подрядной организацией при расчётах денежными средствами отразится записью по дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счёта 51 «Расчётные счета». Списание затрат на ремонт, отраженных на счёте 20 «Основное производство», как и в предыдущем случае, будет произведено за счёт средств целевого финансирования.
Рекомендуем прочесть: Получение квартиры молодая семья
Из пункта 10 статьи 21 Закона № 402-ФЗ следует, что упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для ТСЖ, имеющих право применять такие способы в соответствии с Законом № 402-ФЗ, должны устанавливаться федеральным стандартом. Однако на сегодняшний день такого стандарта нет.
Особенности отличий УСН от ОСНО для ТСЖ
Большей части товариществ выгоднее использования УСН. В такой ситуации сбором облагаются доходы с вычетом расходов или получаемая прибыль. Ставки на такие платежи заметно отличаются. Налог на полученную прибыль составит 6% в год.
Если вносится платеж по принципу доходов с вычетом расходов, ставка вырастает до 15%. При этом у такой некоммерческой организации, как ТСЖ, доходы от выполняемой деятельности минимальны или вообще отсутствуют.
В состав «упрощенки» входят:
- Утвержденная в регионе ставка.
- При отрицательном балансе высчитывается только 1% от потенциальной облагаемой прибыли.
- Может использоваться снижение выплат в ФСС и ПФР.
К сведению
Дополнительным преимуществом становится возможность вести Книгу учета расходов и доходов. ОСНО требуется обязательного заполнения всех документов по бухгалтерской отчетности. Ведение Книги не требует обязательного привлечения специалиста. При использовании общей схемы в штате обязательно должен быть бухгалтер.Другие отчисления в бюджет при ОСНО и УСН не отличаются и рассчитываются по единой для всех российских организаций схеме.
Похожие записи: