Как отразить начисление пеней по контракту в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить начисление пеней по контракту в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно п. 4 и 5 ст. 75 НК РФ, пени начисляются за каждый день просрочки. До 2024 года для юридических лиц будет действовать единая процентная ставка для расчета пеней. Она составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ РФ вне зависимости от срока задолженности.

С 2024 года за просрочку платежа до 30 дней ставка для расчета пеней будет такой же – 1/300 от ставки рефинансирования. При задержке платежа свыше 30 дней ставка будет составлять 1/150.

Чтобы самостоятельно рассчитать размер пеней, используется формула:

Пн = Сз × Дз × 1/300,

где Пн – пени;

Сз – сумма задолженности;

Дз – количество дней, на которые задержан платеж.

Например, срок платежа по страховым взносам в сумме ЕНП 28-е число каждого месяца. Организация произвела платеж 29 августа. Задержка платежа составляет 1 день. Сумма просроченного платежа – 1000 рублей. Ставка рефинансирования с 21 августа равна 12 %. Сумма начисленных пеней будет составлять:

(1000 рублей × 1 день просрочки × 12 % / 300) = 0,40 рубля.

Какими проводками отражать неустойку?

Задолженность по условиям договора необходимо отразить следующими проводками:

• Информация о начислении штрафа или пеней: Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
• Суммы штрафа или пеней: Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетный счет».
• Суммы штрафа или пеней, которые зачтены в счет оплаты покупателем по договору: Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Размер, сроки и порядок списания неустойки по контракту приводятся в постановлении № 783 (п. 3 правил из ПП РФ № 783). Правила такие:

1. Если общая сумма взыскания не превышает 5 % от цены контракта, то спишите его полностью.
2. Если общая сумма штрафов больше 5 %, но в рамках 20 % от ЦК, то спишите только половину неустойки при условии оплаты второй половины.
3. Если начислили взыскание по неисполненному контракту из-за коронавируса, увеличения цен на строительные ресурсы, мобилизации или иностранных санкций, то спишите полностью всю сумму. Но в случае с неисполнением из-за ковида необходимо доказать причинно-следственную связь между нарушением обязательств по контракту и распространением коронавирусной инфекции (письмо Минфина № 24-03-08/67294 от 31.07.2020). А при удорожании строительных ресурсов штрафы и пени списывают в период с момента заключения госконтракта до даты, когда подрядчик направил заказчику предложение об изменении существенных условий контракта.

Приведем пример проводок по списанию неустойки по 44-ФЗ в 2023 году из-за коронавируса у подрядчика:

1. Дт 91.2 Кт 76 — признание задолженности в виде неустойки по решению суда.
2. Дт 76 Кт 91.1 — отражение в прочих доходах взыскания, списанного заказчиком.

А если поставщик ожидал требование о взыскании, но заказчик не предъявил претензию, то составьте такие проводки (п. 5 ПБУ 8/2010):

• Дт 96 Кт 91.2 — оценочное обязательство;
• Дт 99 Кт 09 — отложенный налоговый актив.

Корректировка сумм пеней

Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.

В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.

Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.

Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.

Как истребовать неустойку: алгоритм

1. Официально зафиксировать нарушение. В установленные контрактом сроки нужно направить претензию. В ней нужно указать реквизиты контракта, итоговую сумму, расчёт, сроки и требование об уплате.
2. Если поставщик (подрядчик, исполнитель) отказался платить штраф или пени, заказчик может:
   • вычесть их из суммы оплаты за исполнение обязательств по контракту;
   • направить в суд исковое заявление и истребовать оплату в принудительно.

Правомерность удержания неустойки подтверждена:

• гражданским законодательством (ст. 330, 333, 407,410, 420 ГК РФ);
• судебной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 1394/12);
• Постановление Президиума ВАС РФ от 10.07.2012 № 2241/12;
• позицией контрольных органов (Письмо ФАС России от 10.12.2015 № АЦ/70978/15, Минфина России от 02.11.2020 № 24-03-08/95446, от 22.10.2015 № 02-08-10/60706).

РАЗМЕР, СРОКИ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

1. Стоимость услуг Исполнителя определяется Онлайн-заказе юридических услуг в соответствии с Прайс-листом. Исполнитель вправе самостоятельно вносить изменения в Прайс-лист. Стоимость оплаченных Заказчиком услуг на основании созданного Онлайн-заказа юридических услуг изменению не подлежит. Стоимость услуг Исполнителя не включает НДС в связи с применением Исполнителем упрощенной системы налогообложения.
2. Юридическая услуга предоставляется в полном объеме при условии 100% (стопроцентной) предоплаты Заказчиком.
3. Оплата юридических услуг производится Заказчиком в российских рублях с использованием банковской карты на веб-сайте Исполнителя после заполнения Онлайн-заказа юридических услуг. Также Заказчик может оплатить услуги Исполнителя с помощью банковской карты в Личном кабинете клиента или иным способом на основании Счета на оплату, размещенного Исполнителем в Личном кабинете клиента.
4. Оплата стоимости услуг производится Заказчиком в срок не позднее 3 (трёх) дней с момента создания Заказчиком Онлайн-заказа юридических услуг. По истечении указанного срока Исполнитель вправе внести изменения в стоимость, состав и сроки оказания услуг.
5. Услуги считаются оплаченными Заказчиком с момента поступлении всей суммы оплаты на расчетный счет Исполнителя.
6. После проведения Заказчиком предоплаты и зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя настоящий Договор вступает в силу.
7. Настоящим Исполнитель и Заказчик (в дальнейшем – Стороны) договорились, что в случае, если на момент прекращения или расторжения Договора стоимость оплаченных услуг превышает стоимость фактически оказанных Исполнителем услуг, то разница между указанными суммами не возвращается, а признается внесенной Заказчиком в счет оплаты (предоплаты) услуг Исполнителя в рамках других (в том числе будущих) договоров. Для возврата указанных денежных средств Заказчик должен направить Исполнителю письменное заявление с указание полных банковских реквизитов расчетного счета.

1. При наступлении обстоятельств непреодолимой силы, которые сторона по настоящему Договору оферты не могла ни предвидеть, ни предотвратить разумными мерами, срок исполнения обязательств в соответствии с настоящим Договором отодвигается соразмерно времени, в течение которого продолжают действовать такие обстоятельства, без возмещения каких-либо убытков. К таким событиям чрезвычайного характера, в частности, относятся: наводнения, пожар, землетрясение, взрыв, шторм, оседание почвы, иные явления природы, эпидемия, пандемия, а также война или военные действия, террористические акты; перепады напряжения в электросети и иные обстоятельства, приведшие к выходу из строя технических средств какой-либо из сторон.
2. Сторона, для которой создалась ситуация, при которой стало невозможно исполнять свои обязательства из-за наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана о наступлении, предположительном сроке действия и прекращения этих обстоятельств незамедлительно (но не позднее 5 (пяти) рабочих дней) уведомить в письменной форме другую сторону.
3. В случае спора о времени наступления, сроках действия и окончания обстоятельств непреодолимой силы заключение компетентного органа в месте нахождения соответствующей Стороны будет являться надлежащим и достаточным подтверждением начала, срока действия и окончания указанных обстоятельств.
4. Неуведомление или несвоевременное уведомление стороны о начале действия обстоятельств непреодолимой силы лишает ее в дальнейшем права ссылаться на них как на основание, освобождающее от ответственности за неисполнение обязательств по настоящему Договору.
5. Если обстоятельства непреодолимой силы и/или их последствия продолжают действовать более 30 (тридцати) календарных дней подряд, то Договор, заключенный на условиях настоящей Оферты, может быть расторгнут по инициативе любой из сторон путем направления в адрес другой стороны письменного уведомления.

Основой взаимоотношений между деловыми партнерами является договор или госконтракт. Если одна из сторон, заказчик или исполнитель, нарушил условия данного соглашения, то вторая сторона вправе требовать компенсацию. Данная денежная компенсация называется неустойкой. В некоторых случаях неустойка применяется в виде штрафов или пеней.

Статья 330 ГК РФ устанавливает, что компенсацию можно получить по условиям, которые оговорены в самом договоре, либо по законодательным нормам. Однако в обоих случаях придется доказать, что сторона-ответчик действительно нарушила обязательства.

Помимо компенсации, потерпевшая сторона вправе истребовать возмещение убытков или прочих расходов, которые были направлены на устранение неблагоприятных последствий. Однако данные траты придется также доказывать. Причем в большинстве случаев через судебные инстанции.

Как менялась ставка рефинансирования в 2023 году

На притяжении восьми месяцев 2023 года Центробанк несколько раз собирал Совет директоров для решения вопроса по установлению ключевой ставки. По законодательству, как было сказано выше, она приравнивается в ставке рефинансирования. Значения были такими:

Дата	Величина ставки рефинансирования (ключевой ставки)(%)
01.01.2023	7,5
25.07.2023	8,5
15.08.2023	12

Будет ли еще одно повышение значения ключевой ставки в 2023 году, пока неизвестно. Также сложно строить прогнозы на 2024 год.

Как рассчитываются пени по взносам на травматизм

Когда компания или предприниматель выступают в качестве работодателей, то они обязаны уплачивать взносы от несчастных случаев на производстве и травматизм. Ставка устанавливается в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Администрированием взносов на травматизм занимается Социальный фонд. Сюда же работодатели сдают отчетность и уплачивают возникающие обязательства по взносам.

При нарушении срока уплаты Фонд начисляет пени. Формула выглядит так:

Сумма пени по взносам на травматизм = Сумма просроченного платежа * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки

В отличие от уплаты налогов, здесь нет разделения плательщиков по категориям: юридическое лицо или ИП. Формула едина для всех.

Новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям в 2024 году имеют свои особенности, которые важно знать при уплате пени.

Для уплаты пени необходимо внести соответствующую сумму налогового платежа до указанного срока. При этом ставка пени зависит от периодов, за которые начисляется пеня.

Каждый день просрочки обязанности по налогам с собой несет корректировку суммы пени. Также сумма пени может быть различной в зависимости от налогового периода.

Для уплаты пени необходимо указать соответствующую сумму пени при осуществлении налогового платежа. Платеж может быть произведен на счет налоговой службы.

В году 2024 ставки пени, начисления пени и сроки уплаты пени могут изменяться

Подтверждающие документы и акт сверки

В соответствии с п. 4 Правил № 783 списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) осуществляется на основании учетных данных заказчика, имеющих документальное подтверждение. Заказчик в целях списания начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) обеспечивает сверку расчетов с поставщиком (подрядчиком, исполнителем) по начисленным и неуплаченным суммам неустоек (штрафов, пеней). Таким образом, основанием для списания являются акты сверки расчетов и подтверждающие документы.

Пунктом 5 Правил № 783 установлены основания для списания. Ими являются:

а) в случае, предусмотренном пп. «а» п. 3 Правил № 783, – исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств (за исключением гарантийных обязательств) по контракту в полном объеме, подтвержденное актом приемки или иным документом;

б) в случае, предусмотренном пп. «б» п. 3 Правил № 783, в дополнение к документам, указанным в пп. «а» п. 3 Правил № 783, – информация администратора доходов бюджета о зачислении уплаченных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) сумм неустоек в бюджет или информация о зачислении средств, уплаченных поставщиком на счет заказчика, автономного учреждения или юридического лица, а также автономным учреждением в случаях осуществления им закупок в соответствии с Законом № 44-ФЗ;

в) в случае, предусмотренном пп. «в» п. 3 Правил № 783, – исполнение (при наличии) поставщиком обязательств по контракту в 2020 году, подтвержденное актом приемки или иным документом, и обоснование обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, с приложением подтверждающих документов (при их наличии);

г) в случае, предусмотренном пп. «г» п. 3 Правил № 783, – заключение сторонами контракта соглашения об увеличении цены контракта в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 09.08.2021 № 1315;

д) в случае, предусмотренном пп. «д» п. 3 Правил № 783, – исполнение (при наличии) поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту, подтвержденное актом приемки или иным документом, и обоснование обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с введением санкций и (или) мер ограничительного характера, с приложением подтверждающих документов (при их наличии).

К сведению: если поставщик (подрядчик, исполнитель) не подтвердил наличие начисленной и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней), то принятие решения о ее списании не допускается (п. 7 Правил № 783).

КОСГУ: штрафы, пени, уплаченные

Для отражения уплаченных штрафных санкций Порядком № 209н предусмотрена статья 290 КОСГУ «Прочие расходы», объединяющая несколько подстатей (292-295), созданных с целью отражения сумм уплаченных штрафов в зависимости от природы их возникновения.

На подстатье 292 отражаются расходы по уплате штрафов и пени, начисленных непосредственно за несоблюдение сроков уплаты налогов и сборах, а также за нарушение законодательства РФ о страховых отчислениях.

По коду 293 КОСГУ отражают затраты по перечислению штрафов за нарушение норм законодательства РФ о госзакупках товаров/работ/услуг и условий заключенных соглашений по подобным поставкам. Так, уплаченный контрагенту штраф за недопоставку товаров по договору, должен быть отражен по подстатье 293. По данному коду учитывают и уплачиваемые предприятием в бюджет административные штрафы, начисленные согласно КОАП РФ и касающиеся госзакупок.

Подстатья 294 КОСГУ — пени и штрафы, уплаченные за несвоевременное погашение кредитов, полученных в иностранной валюте из бюджета, а также предоставленных зарубежными странами (в т. ч. на определенные цели), международными финансовыми компаниями, иными иностранными юрлицами.

Четкая градация по характеру начисленных пени и штрафов КОСГУ в 2022 году не случайна – эти перечни закрыты, не подлежат расширению и на каждой подстатье необходимо учитывать лишь те санкции, которые обозначены в ней. Например, по кодам 292-294 нельзя учесть штрафы и пени, предъявленные контролирующими органами за непредставление необходимой отчетности

Прочие штрафы и пени, уплаченные учреждением, но не вошедшие ни в какую из перечисленных категорий, относят на подстатью 295, предназначенную для отражения расходов по оплате других экономических санкций. Таким же образом учреждения учитывают и другие санкции, например, не связанный с госзакупками административный штраф. КОСГУ 292 – 295 увязывают с соответствующими кодами КВР.

Ответственность поставщика

Поставщик может быть привлечен к ответственности по договору и в том случае, если он не нарушил своих обязательств. Лишение компенсации является мерой дисциплинирования поставщика и может применяться в случае несвоевременной поставки товаров или услуг, неисполнения договора или нарушения других условий договора.

Сумма уголовных оговорок, понесенных поставщиком, определяется в соответствии с условиями договора и может быть изменена или рассчитана в процентах от стоимости нарушенного обязательства. Если нарушено большее количество обязательств поставщика, то сумма криминальной оговорки может быть суммирована.

Сумма криминальных оговорок, подлежащая удалению, должна быть указана в акте об удалении и отражена как выход организации в бухгалтерских регистрах. Акт о снятии должен содержать информацию о нарушении поставщика, сумме наказания для снятия и причинах применения данной ответственности.

При снятии штрафа с поставщика следует учитывать его финансовое положение и платежеспособность. Если поставщик не в состоянии оплатить штраф в полном объеме, может быть принято решение о применении других мер ответственности, например, удержании суммы из платежей по договору или обращении в суд для взыскания задолженности.

Похожие записи:

• Выплаты за 3 ребенка в 2023 году: что положено в России?
• Пригородные электрички СПБ льготы для пенсионеров
• Какие документы нужны при замене водительского удостоверения?