Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как узнать нужно ли платить налог на имущество ООО на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.
Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.
С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.
Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.
Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.
Приведём пример ставок в Санкт-Петербурге:
- гаражи и машино-места облагаются по ставке 0,3 %;
- дорогостоящая недвижимость (более 300 млн рублей) – по ставке 2%;
- жилая недвижимость – по ставкам от 0,1 до 0,25% в зависимости от типа и стоимости;
- некоторые иные объекты – по ставке 0,1%.
Общая информация о налоге на имущество
Налог на имущество является одним из видов налогов, которые должны платить плательщики по налоговым правилам. Этот налог рассчитывается на основе стоимости имущественного комплекса, который находится на балансе организации или индивидуального предпринимателя (ИП).
На объекты налогообложения могут распространяться региональные ставки налога на имущество, установленные властями региона. Объектами налогообложения являются недвижимость, машино-места, объекты незавершенного строительства и другие имущественные права, указанные в перечне ФНС.
Плательщиками налога на имущество могут быть юридические лица, ИП и организации, зарегистрированные в качестве плательщика налога на имущество. Плательщиком может быть как сама организация, так и ее филиалы или представительства.
Расчет налога на имущество производится на основе кадастровой стоимости имущества. Кадастровая стоимость определяется на основе данных, содержащихся в ЕГРН. При расчете налога на имущество учитывается площадь объекта, ставки налога, установленные государственной налоговой службой, а также максимально допустимая сумма налога на имущество.
Налог на имущество может быть рассчитан как по ставкам, установленным на региональном уровне, так и по ставкам, установленным на федеральном уровне. При этом, организации, осуществляющие деятельность на территории региона, могут быть обязаны платить региональный налог на имущество.
Организации и ИП, платящие налог на имущество, обязаны платить его в установленные сроки. Периодичность платежей может быть разной в зависимости от регионального законодательства. Кроме того, плательщики налога на имущество обязаны платить авансовые платежи по налогу.
В случае неуплаты налога на имущество в установленные сроки, налоговые органы могут взыскать задолженность с плательщика с применением административно-деловых мер.
Суммы налога на имущество, которые должен платить плательщик, могут быть разными в зависимости от ставок, установленных налоговыми органами. Плательщики налога на имущество могут считать суммы налога на основании данных кадастровой стоимости и установленных ставок.
В каких случаях ИП платит налог на имущество в 2022 году?
Все основные нюансы по уплате налога на имущество для организаций и ИП, которые применяют Упрощенную систему налогообложения, достаточно подробно рассмотрены в НК РФ (статья 378.2).
Случаи, когда упрощенцы обязаны исчислить налог по кадастровой стоимости, перечислены в письме ФНС от 06.04.2021 БС-4-21/4581:
- Объекты включены в региональный перечень
- Ннедвижимость указана в абзаце втором п.10 ст.378.2 НК РФ
- Объекты поименованы в пп 4 п 1 ст.378.2 НК РФ при наличии соответствующего регионального закона (жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства).
В числе имущества, с которого подлежит уплате налог, следующие объекты:
- торговые объекты и объекты общественного питания;
- объекты бытового обслуживания;
- нежилые помещения;
- жилые помещения и жилые дома (те, которые не учитываются на балансе основных средств);
- административно-деловые, а также торговые центры.
Налогообложение ИП на УСН и ООО на УСН (таблица)
Рассмотрим подробнее налогообложение ИП:
| ИП на УСН | ООО на УСН |
| Ставки налога | |
| — 6%, объектом налогообложения являются совокупные доходы предприятия за год. Затраты в расчет не идут. Режим выгоден тем, кто получает стабильные доходы и не несет больших затрат.
— 15%, налогооблагаемая база складывается из разницы между доходами и расходами предприятия. Система выгодна тем, кто имеет сравнительно много затрат в процессе своей деятельности и нанимает сотрудников. |
|
| Периодичность уплаты налога | |
| Один раз в год | Каждый квартал (авансовые платежи, 25% от общего размера налога) |
| Сдача отчетности | |
| Декларацию подавать нужно всего один раз по итогам года. | |
| Бухгалтерский учет и документооборот | |
| Если применяется ставка 6%, бухгалтерский учет вообще не требуется. Если выбрана система со ставкой 15%, нужно вести Книгу учета доходов и затрат. И в том, и в другом случае, вести бухгалтерию и налаживать документооборот не представляется сложным занятием. | |
| Минимум возможностей получить претензии от налоговой службы | |
| Список затрат, которые возможно учесть при расчете налога и тем самым уменьшить налоговую базу, является закрытым, а значит другие расходы невозможно внести в список затрат в принципе. Поэтому практически невозможно вызвать недовольство налоговой по поводу неправомерности уменьшения налогооблагаемой базы. | |
| Отсутствие необходимости уплаты НДС | |
| Еще одним поводом к налоговой проверке меньше. | |
| Отсутствие налога на прибыль | |
| А вместе с ним — и необходимости ФНС контролировать учет убытков предприятия | |
| Ограничения на применение УСН | |
| — Не более ста сотрудников, включая совместителей и подрядчиков;
— Существует лимит доходов: c 1 января 2017 года это 150 млн. рублей. |
|
| Ограничение перехода на УСН
— Сумма доходов за 9 месяцев не может быть выше 112 млн. рублей; — Собственный капитал фирмы должен быть не менее 75% от общего показателя; — Стоимость основных средств не должна превысить 150 млн. рублей. |
Имущественный налог начисляется на объекты не/движимого имущества, числящиеся на балансе предприятия и используемые в производственных процессах в целях получения прибыли:
- основные средства, участвующие в производственном процессе;
- материальные ценности;
- собственность, отданная на время другому предприятию;
- денежный вклад.
Не облагаются имущественным налогом:
- основные средства, не участвующие в производстве;
- участки земли;
- природные объекты;
- морской транспорт, числящийся в Госреестре;
- культурное наследие;
- исторические и архитектурные памятники;
- ядерные установки;
- склады ядерных отходов;
- космические объекты;
- объекты, отданные на время в распоряжение федеральным властям в целях ведения военных действий, защиты территории страны и обеспечение правопорядка.
Ошибка: Перечисление индивидуальным предпринимателем авансового платежа по имущественному налогу и подача декларации в середине отчетного периода.
Комментарий: ИП авансовые платежи по налогу на имущество не перечисляют, равно как и не подают налоговой декларации чаще одного раза в год (за текущий год — до 1 октября будущего года).
Ошибка: Включение основных средств I и II группы в список объектов, подлежащих обложению имущественным налогом.
Комментарий: Только основные средства, участвующие в производственном процессе с целью получения прибыли, принимаются во внимание при расчете налога на имущество, а ОС 1 и 2 групп к таковым не относятся.
Ошибка: Продолжение уплаты имущественного налога до конца отчетного периода за имущество, которое было продано в течение этого года.
Комментарий: При расчете налога на имущество учитываются только полные месяцы, в течение которых ИП или организация эксплуатировали данные объекты.
Когда сдавать налоговую декларацию
Для уплаты налога на имущество по упрощенной системе налогообложения (УСН) нужно сдать налоговую декларацию в налоговый орган. В каких случаях и когда нужно сдавать декларацию?
Сдавать налоговую декларацию по налогу на имущество нужно в следующих случаях:
| ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД | КОГДА СДАВАТЬ |
|---|---|
| За предыдущий налоговый период | С 1 января по 30 апреля текущего года |
| За текущий налоговый период | В течение 30 дней с момента приобретения объектов налогообложения |
| При открытии предприятия | В течение 30 дней с даты начала предпринимательской деятельности |
Налог на имущество ООО на УСН: особенности и условия
Особенностями налогообложения ООО на упрощенной системе налогообложения являются:
| 1. Подсчет базы налогообложения | Расчет налога на имущество ООО на УСН производится на основе кадастровой стоимости объектов недвижимости, принадлежащих организации на праве собственности или находящихся в пользовании. |
| 2. Освобождение некоторых видов имущества от налогообложения | Налог на имущество не облагается объектами, используемыми в научно-исследовательской, образовательной или социальной деятельности. Также освобождаются от налога на имущество земельные участки, на которых расположены объекты капитального строительства. |
| 3. Размер налога | Размер налога на имущество определяется местными налоговыми органами и зависит от категории объекта недвижимости. Обычно он составляет определенный процент от кадастровой стоимости имущества. |
Для определения необходимости платежа налога на имущество ООО на УСН необходимо обратиться к законодательству и знать основные требования налоговых органов. Они детально описаны в налоговых декларациях и инструкциях по их заполнению.
Определение налоговой обязанности и внесение платежей являются важными аспектами правильного ведения предпринимательской деятельности ООО на УСН. Несоблюдение этих требований может привести к административным нарушениям и штрафным санкциям.
Как понять, нужно ли платить налог на имущество ООО на УСН
Однако не для всех компаний налог на имущество является обязательным. Расчет и уплата данного налога налагается только на организации, обращающиеся по Упрощенной системе налогообложения (УСН).
УСН – это специальная система налогообложения, применяемая для определенных категорий предприятий. При выборе УСН организация платит налог на прибыль в качестве единого налога по ставке, которая определяется в соответствии с установленными нормами и правилами.
Когда дело доходит до налога на имущество ООО на УСН, это требует дополнительного анализа. Компании, работающие по УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество, если у них нет основных средств и нематериальных активов, совокупная балансовая стоимость которых превышает определенный пороговый уровень.
Для ООО, работающих с использованием УСН, применяются следующие пороговые уровни:
- Балансовая стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 000 рублей для компаний, зарегистрированных в Москве и Санкт-Петербурге, и 50 000 рублей – для компаний, зарегистрированных в других регионах России.
- Балансовая стоимость земельных участков не должна превышать 300 000 рублей.
Если балансовая стоимость указанных активов оказывается ниже порогового уровня, организация освобождается от уплаты налога на имущество. Однако компания должна учитывать, что в некоторых случаях предусмотрено исключение. Например, если основные средства или земельные участки используются в коммерческих целях и приносят доход, то в таком случае компания все равно должна будет платить налог на имущество.
Важно иметь в виду, что любые изменения в составе активов компании должны быть отражены в бухгалтерской отчетности. Организации, работающие по УСН, обязаны представлять финансовую отчетность, включая бухгалтерский баланс, учетную политику и другие документы, которые позволяют правильно определить налоговую нагрузку компании.
Изучить порядок уплаты налога на имущество
Для определения необходимости уплаты налога на имущество ООО на УСН, необходимо изучить порядок и условия, установленные законодательством РФ. Основные моменты, которые следует учесть при определении налоговой обязанности:
| Условие | Обязанность по уплате налога |
|---|---|
| ООО является плательщиком УСН | Имущество, находящееся в собственности ООО, подлежит налогообложению |
| ООО ведет деятельность, не позволяющую применять УСН | Налог на имущество не подлежит уплате |
| Сумма балансовой стоимости имущества не превышает пороговое значение | ООО освобождается от уплаты налога |
Для определения суммы налога на имущество необходимо вычислить балансовую стоимость имущества на конец отчетного года. Балансовая стоимость определяется в соответствии с установленными нормами и правилами бухгалтерского учета.
Обязанность по уплате налога на имущество возникает в случае, если ООО является плательщиком УСН и его имущество превышает пороговое значение. Налоговая база определяется исходя из стоимости имущества, которое подлежит налогообложению.
Порядок уплаты налога на имущество, включая сроки и формы платежей, определяется налоговым законодательством. Обычно налог уплачивается в течение определенного периода после окончания отчетного года.
Оценить стоимость объектов имущества
Для определения нужно ли платить налог на имущество ООО на УСН, необходимо оценить стоимость всех объектов имущества компании. Ведь налог на имущество начисляется только в случае, если суммарная стоимость имущества превышает установленный порог.
Оценка стоимости объектов имущества может быть произведена самостоятельно или с помощью профессиональных оценщиков. Для этого необходимо учесть следующие факторы:
- Возраст объекта имущества: старые объекты могут иметь более низкую стоимость из-за износа и устаревшей технологии.
- Текущее состояние объекта имущества: повреждения, износ, а также наличие неисправностей и ремонтных работ могут снизить стоимость.
- Рыночная стоимость аналогичных объектов: оценка может быть произведена сравнением с ценами на аналогичное имущество на рынке.
- Экономическая ситуация в регионе: стоимость объектов имущества может зависеть от экономической ситуации и спроса на рынке.
- Валюта оценки: если объекты имущества приобретены и оценены в иностранной валюте, их стоимость должна быть конвертирована в национальную валюту.
Для более точной оценки стоимости объектов имущества компании рекомендуется проконсультироваться с профессиональными оценщиками или специалистами в области налогообложения.
Помните, что оценка стоимости объектов имущества играет важную роль в определении необходимости уплаты налога на имущество ООО на УСН. Правильное определение стоимости объектов имущества поможет избежать возможных налоговых проблем и штрафов со стороны налоговых органов.
Налоговые консультанты и аудиторы
При решении вопросов, связанных с платой налога на имущество ООО на УСН, рекомендуется обратиться за помощью к налоговым консультантам и аудиторам. Эти специалисты обладают не только глубокими знаниями в области налогообложения, но и большим опытом работы с различными организациями.
На основе своего профессионального опыта, налоговые консультанты и аудиторы могут предоставить ценные рекомендации и сформировать эффективную стратегию для платы налога на имущество, учитывая индивидуальные особенности ООО и его финансовое состояние.
Они помогут осуществить полный анализ имущества организации, определить подлежащие налогообложению активы и сделать расчет величины налоговой базы. Кроме того, налоговые консультанты и аудиторы будут следить за изменениями в законодательстве и вносить необходимые корректировки в стратегию учета и оплаты налога.
Обязательное условие для налоговых консультантов и аудиторов – знание общих принципов и правил учета налога на имущество предприятий, включая специфику налогообложения по УСН. Также они должны быть в курсе действующих федеральных и региональных нормативных актов, регулирующих процесс платы налога на имущество организаций.
При выборе налогового консультанта или аудитора стоит обращать внимание на их квалификацию, опыт работы в данной сфере и репутацию. Рекомендуется ознакомиться со списком услуг, предлагаемых конкретными специалистами, и их стоимостью. Также желательно оценить уровень коммуникации и взаимодействия с консультантом для уверенности в понимании и доверии друг к другу.
| Налоговые консультанты и аудиторы предлагают следующие услуги: |
| • Подготовка и сдача отчетности по налогу на имущество; |
| • Разработка стратегии учета и оплаты налога на имущество организаций; |
| • Консультации по вопросам налогообложения имущества ООО; |
| • Аудит и контроль соответствия учета налогу на имущество; |
| • Расчет налоговой базы и определение налоговых обязательств; |
| • Представление интересов организации перед налоговыми органами. |
Какие объекты подлежат налогообложению имущества ООО?
Для определения объектов, подлежащих налогообложению имущества ООО на УСН, необходимо учитывать следующие основные категории:
- Здания и сооружения, включая административные и производственные помещения;
- Транспортные средства, в том числе грузовики, автомобили, спецтехника;
- Оборудование и машины, используемые в производственном процессе;
- Инвентарь, включая мебель, компьютеры, оргтехнику;
- Интеллектуальная собственность, такая как патенты, лицензии, торговые марки;
- Земельные участки, на которых находится имущество, включая арендуемые участки;
- Доли в других организациях, если такие имеются;
- Денежные средства и банковские счета, находящиеся на балансе ООО.
При определении налогооблагаемой базы налога на имущество ООО на УСН важно учесть, что некоторые объекты могут быть освобождены от налога, если они используются организацией исключительно для нужд производства или расположены в особых экономических зонах.
Об исчислении и уплате налога на имущество организаций при применении УСН организацией, имеющей в собственности объекты недвижимости
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.
К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).
Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.
Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:
— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);
— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).
В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.
Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).
В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:
— включенных в Перечень;
— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;
— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.
Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.