Лимиты по УСН в 2023 году. Что опять изменится?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лимиты по УСН в 2023 году. Что опять изменится?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Надо отметить, что порядок применения УСН 6% за последние годы мало менялся. Существенные изменения можно отметить разве что за текущий период 2022 год и последующий 2023 год. Они касаются, прежде всего, сроков уплаты, сдачи отчетности и отдельных лимитов.

Упрощенная система налогообложения в ОЭЗ

ОЭЗ (особая экономическая зона) – территория, которая имеет особый юридический статус по отношению к остальной территории страны и льготные экономические условия для предпринимателей.

По закону резиденты любой из этих зон могут использовать упрощенный режим налогообложения. Исключением являются только резиденты ОЭЗ в Калининградской области.

В остальных случаях применение «упрощенки» в ОЭЗ не ограничено и не имеет других особенностей. Более того, иногда система УСН устанавливает пониженную ставку по налогу для этих территорий (например, на территории Томской области, где налоговая ставка составляет всего 5 %).

Большинство предпринимателей предпочитают выбирать УСН в качестве налогового режима, поскольку он позволяет сократить время на работу с бухгалтерскими и отчетными документами, и больше усилий сосредоточить на решении задач по развитию бизнеса.

С 2023 года таких собственников станет еще больше, что вполне можно назвать приятной новостью, в условиях-то нынешних обстоятельств.

Лимиты УСН 2023(и 2022) года

Представлены лимиты нарастающим итогом за календарный год.

Численность работников	Доходы (млн.р.)	Ставка
до 100👨‍💼	до 188,5💰 до 164,4💰 в 2022	0-6% (доходы)
0-15% (доходы-расходы)
Если компания соблюдает эти лимиты, то для неё действуют ставки установленные регионом. Они часто зависят от вида деятельности. Предусмотрены налоговые каникулы для ИП и Организаций — ставка 0%. Посмотреть их ниже можно для каждого региона.
100-130👨‍💼	188,5-251,4💰 164,4-219,2💰 в 2022	8% (доходы)
20% (доходы-расходы)
Не так давно ввели новое правило. Если компания немного нарушает лимиты по УСН, то предусмотрен переходный период с повышенными ставками. При чем применять такие ставки следует начиная с того квартала когда произошло превышение. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ставки 8 или 15% с 1 апреля.
свыше 130👨‍💼	свыше 251,4💰 свыше 219,2💰 в 2022	Переход на ОСНО
Есть также лимит остаточной стоимости основных средств — 150 млн💰. При превышении этих лимитов компания должна самостоятельно перейти на ОСНО, начиная с квартала когда были нарушены лимиты. Уведомление нужно подать в течение 15 дней после окончания такого квартала. Т.е. если лимиты превышены 15 мая, компания переходит на ОСНО с 1 апреля.

Кто в 2022 году не вправе применять УСН

Ограничение	Норма НК
Запрещенные виды деятельности
Банки	Подп. 2 п. 3 ст. 346.12
Негосударственные пенсионные фонды	Подп. 4 п. 3 ст. 346.12
Инвестиционные фонды	Подп. 5 п. 3 ст. 346.12
Профессиональные участники рынка ценных бумаг	Подп. 6 п. 3 ст. 346.12
Ломбарды	Подп. 7 п. 3 ст. 346.12
Организации и ИП, которые занимаются добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых	Подп. 8 п. 3 ст. 346.12
Организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (ст. 181 НК). Исключение – организации, которые выращивают подакцизный виноград и производят из собственного сырья вино, шампанское, виноматериалы и виноградное сусло	Подп. 8 п. 3 ст. 346.12
Организации, которые занимаются организацией и проведением азартных игр	Подп. 9 п. 3 ст. 346.12
Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований	Подп. 10 п. 3 ст. 346.12
Организации – участники соглашений о разделе продукции	Подп. 11 п. 3 ст. 346.12
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК	Подп. 13 п. 3 ст. 346.12
Микрофинансовые организации	Подп. 20 п. 3 ст. 346.12
Частные агентства занятости, которые ведут деятельность по предоставлению труда работников или персонала. Исключение – кадровые агентства, которые оказывают услуги по подбору персонала (письмо Минфина от 11.03.2016 № 03-11-06/2/13564)	Подп. 21 п. 3 ст. 346.12
Учредители
Организации, в которых доля непосредственного участия других организаций превышает 25 процентов. На кого не распространяется ограничение, сказано в подпункте 14 пункта 3 статьи 346.12 НК (подробнее – в рекомендации)	Подп. 14 п. 3 ст. 346.12
Филиалы
Организация с филиалами не вправе применять УСН (представительства разрешены)	Подп. 1 п. 3 ст. 346.12

Как было. До конца 2020 года лимит по доходам для УСН — 150 млн рублей. Если в течение года в каком-либо квартале доходы перевалят за отметку в 150 млн, организация или предприниматель с начала того же квартала теряют право на УСН и переходят на общий режим.

У организаций, которые еще только собираются переходить на УСН, доходы за 9 месяцев года, предшествующего переходу, не должны быть больше 112,5 млн руб. В противном случае перейти на упрощенку не получится.

Что меняется. С 2021 года можно будет превысить лимит и не слететь с упрощенки. Если доходы перевалили за 154,8 млн руб. (Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 720) но не превысили 200 млн, упрощенец остается на спецрежиме, но ставка налога для него повышается:

• для УСН «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
• для УСН «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.

Лимит доходов при УСН: что изменилось с 2017

Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:

Показатели	2016	2017
Максимальная сумма (млн. руб.):
— годового дохода	60,0	150,0
— остаточной стоимости ОС	100,0	150,0

Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).

Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.

В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2022). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше. Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.

Включаемы и не включаемые в расчет доходы

Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:

Доходы, которые в расчет
включаются	не включаются
от реализации	не связанные с предпринимательством
внереализационные	от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП
учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО	сумма кредитов и займов (полученные заемные средства)
полученные при ПСН (патентной системе налогообложения)	по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК)
от реализации имущественных прав	стоимость имущества, как вклада в уставный капитал
полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных)
ошибочно перечисленные контрагентом
средства, возвращенные: — из-за неверно указанных реквизитов; — как возмещение НДС; — как излишне уплаченные ранее налоги и сборы; — предоплаты и авансы; — задаток, после того как закончились торги

Утрата возможности применять УСН

Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:

Показатели	Утрата возможности продолжать работать на УСН
ООО	ИП
Превышение предельной суммы дохода	+	+
Численность выше ста человек	+	+

С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.

УСН и выгода для бизнеса

Применять УСН для ведения своего дела выгодно, а потому данная система налогообложения распространена среди ИП и юридических лиц. Она имеет несколько преимуществ, которые выделяют её среди остальных способов налогообложения.

Перед началом использования «упрощёнки» вы вправе выбрать одну из двух налоговых ставок:

• 6%, если в вашей деятельности присутствуют статьи дохода и минимизированы расходы (в данном случае предприниматель платит только 6% с суммы прибыли);
• 15%, если фирма имеет как доходы, так и траты (сначала высчитывается разница между полученными за год прибылью и расходами, а затем с полученной суммы высчитывается 15% – это и есть налог к уплате).

Данные ставки могут быть дифференцированы в разных регионах и снижены до минимальной отметки в 1% для некоторых видов деятельности.

Владельцы бизнеса на УСН платят только один налог вместо:

• Налога на прибыль (для учредителей организаций);
• НДФЛ;
• НДС (правда, бывают исключения. К примеру, если вы заключаете сделку с нерезидентами, то оплатить НДС всё же обязаны).

На УСН довольно упрощённая система отчётности: уплата единственного налога делает ведение вашего бизнеса более лёгким.

Существуют и такие особенности для компаний на УСН:

• Можно перенести на расходы уплату страховых взносов, транспортный налог и другие траты (для УСН со ставкой обложения в 15%);
• УСН не ограничивает компанию в наличии представительства.

Поправки к главе 26.2 НК РФ.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

В пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

Критерии применения УСН

Согласно законодательному акту плательщиками УСН признаются юрлица, перешедшие и применяющие спецрежим в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Предприниматели и компании добровольно переходят на применение спецрежима:

Налогооблагаемая база	Ставка, %
Доходы	6
Доходы минус Расходы	15

Региональными нормативными актами могут приниматься дифференцированные ставки налога по УСН в первом случае 0-6%, во втором 5-15%. Пониженный тариф распространяется либо для всех юрлиц, либо для определённых категорий.

Добровольно перейти на специальный режим могут не все, установлены чёткие ограничения перехода и применения данного спецрежима. Данные нормы регламентированы статьями 346.12 и 346.13 НК РФ.

Критерии применения УСН

УСН — льготный режим, при котором предприниматель освобожден от уплаты трех крупных налогов : НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

Сейчас действует два вида УСН:

• 6% с доходов. Предприниматель считает все доходы и умножает на 6%, а расходы не учитывает;
• 15% доходы минус расходы. ИП уменьшает доходы на расходы, перечисленные в закрытом перечне согласно ст. 346.16 НК РФ;

Важно! Ставки УСН могут меняться региональными законами

Читайте подробнее: Упрощенная система налогообложения: плюсы и минусы.

Применять УСН могут предприниматели со статусом налогового резидента РФ и ИП — нерезиденты. Согласно гл. 23.2 НК РФ все пользователи УСН должны соблюдать ограничения по доходам, количеству сотрудников и основным средствам.

В 2019 году для ИП установлены следующие лимиты:

• максимальная величина дохода- не более 150 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств — не выше 150 млн рублей;
• численность сотрудников — не более 100 человек;
• запрет на открытие представительств в других городах.

Подаем отчет о среднесписочной численности по всем правилам

Для ООО на УСН в 2019 году список ограничений расширен. К ним добавляется:

• участие другой компании в уставном капитале — до 25%;
• величина дохода за 9 месяцев не должна быть больше 112,5 млн рублей;

Важно! Для ИП на УСН можно не соблюдать лимит по выручке за 9 месяцев

Существует еще одно ограничение для применения УСН — по виду деятельности. Льготный режим нельзя применять, если предприниматель:

• ведет банковскую и страховую деятельность;
• участвует в негосударственных пенсионных фондах;
• участвует в создании инвестиционных фондов;
• участвует в рынке ценных бумаг;
• планирует открыть ломбард или микрофинансовую организацию;
• производит подакцизные товары, занимается добычей и реализацией полезных ископаемых;
• занят в организации и проведении азартных игр;
• является нотариусом и адвокатом с частной практикой;
• применяет ЕСХН;

Также не могут работать на упрощенке иностранные компании и бюджетные учреждения.

Если хотя бы один из критериев будет нарушен, то предприниматель лишается права на льготу. Например, если в течение года лимит выручки по УСН в 150 млн рублей будет превышен, то ИП обязан перейти на общую систему налогообложения. Переход нужно осуществить в том квартале, когда было превышение.

Учесть все нюансы и соблюсти правила по применению спецрежима может быть сложно, особенно если вы самостоятельно ведете бухгалтерию. Удобно и выгодно поручить рутинные и бумажные дела, в том числе связанные соблюдением лимитов по УСН, специалистам на аутсорсе. Они проследят за правильностью учета доходов и расходов и вовремя предупредят, если лимит по выручке будет превышен.

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» в 2019 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» — это наиболее простой в применении налоговый режим с минимизированными налоговыми рисками, рекомендованный для малых и средних предприятий.

Однако перед тем, как перейти на этот, казалось бы, столь привлекательный режим, руководителю и бухгалтеру надо подумать дважды и учесть некоторые важные нюансы.

Расскажем о том, кому позволено его применять, о ставке налога и лимитах, а также о том, как вести учет.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию (товары, услуги, работы) и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров.

Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы (ст. 346.17 ч. 2 НК РФ).

Упрощенку могут применять организации, отвечающие следующим критериям:

1. Сотрудников — менее 100 человек.
2. Доходов — менее 150 млн руб. в год.
3. Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.
4. Доля участия в других организациях — менее 25%.
5. Отсутствуют филиалы.
6. Отсутствуют виды деятельности с запретом на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
7. Внесены в государственный реестр субъектов малого предпринимательства.

До 1 января 2017 года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. До 01.01.2020 года коэффициент-дефлятор не применяют.

Упрощенный режим могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении тех же условий, исключая пункты 4 и 5, которые к ИП не относятся.

Для УСН отчетным периодом является квартал, налоговым периодом — календарный год.

УСН «Доходы минус расходы» 15% все особенности расчета

Здесь уже нас интересует не только выручка, но и все расходы. И не просто абы какие. Затраты должны быть документально подтверждены. А это значит, придется скрупулезно собирать и хранить все накладные, акты выполненных работ, товарные, кассовые чеки. А в книге учета доходов и расходов заполнять уже обе графы и «Доход», и «Расход», соответственно бумажной волокиты будет в разы больше.

Но и кроме этого расходы должны быть обоснованы. Например, нельзя считать расходами покупку путевки для семьи руководителя. Вообще все затраты для УСН указаны в ст. 346.16 Налогового кодекса. Это могут быть расходы на сырье, покупку основных средств, ремонт оборудования, аренда, зарплата работников и пр. Сюда же включаются и страховые взносы. То есть они уменьшают налоговую базу, а не сам налог непосредственно как при «доходной» ставке.

Если расходы будут слишком большие и в итоге «упрощенного» налога будет рассчитано меньше, чем 1% от выручки, то заплатить придется минимальный налог в размере как раз этого 1%.

Что касается региональных властей, то они могут снизить «доходно-расходную» ставку до 5%. Но опять же только для определенных предпринимателей. Например, для тех, кто занимается изготовлением мебели, деятельностью в области культуры, спорта, образования. По каждому региону нужно смотреть отдельно.

Но это еще не все ставки. Для некоторых «упрощенцев» в 2020 году предусмотрены повышенные тарифы: 8% и 20%. Кому придется их применять рассмотрим ниже.

Упрощенная отчетность

Обязательное условие для осуществления частной предпринимательской деятельности – это своевременная подача отчетности, которая должна составляться с учетом действующих правил и рекомендаций. Но далеко не каждый владелец бизнеса является специалистом в данной области, в связи с чем многим приходиться прибегать к помощи наемных специалистов или укомплектовывать штат бухгалтерами, что существенно увеличивает расходную часть бюджета предприятия.

Чтобы избавить бизнес от тонны ненужной отчетности, Минфин инициировал отмену деклараций по УСН с 2020 года. При этом не исключено, что это будет касаться даже итоговой отчетности за 2018 года.

Чтобы воспользоваться таким преимуществом, предприниматель должен выполнить одно обязательное условие – использовать онлайн-кассу в течение всего отчетного периода. Впрочем, скорее всего, это будет актуально только для субъектов МСБ с объектом «Доходы», так как расчеты для «Доходов за вычетом расходов» осуществляются с использованием более сложной формулы, где уже нельзя обойтись без подачи декларации.

Сами предприниматели скептически относятся к отмене деклараций для УСН с 1 января 2020 года, так как считают, что просуммировать все приходы, рассчитать сумму налогов и внести полученные результаты в отчет совсем несложно даже тому, кто не имеет специализированных знаний. Выиграют от этого только налоговики, объем работы которых существенно уменьшится.

Упрощенная система налогообложения является одной из законодательно установленных в Российской Федерации мер для снижения финансового давления на малый и средний бизнес, поэтому этот спецрежим доступен не всем.

УСН бывает двух типов:

1. «Доходы». Бизнесмен выплачивает 15% от выручки, не учитывая издержек. Эта схема оптимальна для сферы услуг, где расходы невелики и составляют не более половины получаемых платежей.
2. «Доходы минус расходы». Бизнесмен вычитает из выручки сумму своих затрат. Из получившейся цифры в пользу государства перечисляется 6%. Эта схема выгоднее при организации производства или торговли.

Важно! Ограничения, установленные налоговыми законами, не зависят от выбранного вида УСН.

Получить упрощенку, как схему выплаты налогов, можно несколькими путями:

1. При регистрации предприятия. Вместе с пакетом документов надо подать заявление о выборе спецрежима. Упрощенка применяется с первого дня работы.
2. После регистрации предприятия в течение одного месяца. Переход выполняется также путем подачи заявления в ИФНС. УСН применяется со следующего месяца.
3. После регистрации при сроке работы более 30 дней путем перехода с другой схемы налогообложения. В этом случае спецрежим может быть применен только с 1 января следующего года.
4. При желании перейти с ЕНВД на УСН — только при прекращении деятельности, подпадающей под «вмененку». Заявление подается за 30 дней (не позднее) до предполагаемой даты изменения схемы. Упрощенка применяется с 1 числа следующего месяца. При переходе с ЕНВД на упрощенку по инициативе ИП или по причине несоответствия критериям производится на общих основаниях с 1 января следующего года.

В двух последних случаях применение упрощенки возможно не для всех предприятий, а только для физических или юридических лиц, попадающих под установленные условия. В 2021 году эти условия ограничивают:

• денежную сумму, вырученную за календарный год;
• среднесписочную численность наемного персонала;
• суммарную остаточную стоимость основных фондов на конец отчетного периода (года);
• наличие филиалов (не представительств!);
• для юрлиц — размер доли в основном капитале.

Важно! Ранее при расчете первого пункта перечня применялся коэффициент, учитывающий инфляцию. В настоящее время его использование заморожено до 1 января 2020 года.

Условия применения УСН

Режим УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям, предусмотренным НК РФ:

• доход за налоговый период составляет не более 150 млн. руб.;
• остаточная стоимость ОС (по данным бухучета) равна не более 150 млн. рублей;
• средняя численность персонала за налоговый период равна не более 100 человек.

Кроме того, для организаций также предусматриваются некоторые дополнительные требования:

• доля участия иных компаний в уставном капитале организации составляет не более 25%;
• у компании отсутствуют филиалы (при этом допускается наличие представительств).

Критерии для перехода и применения упрощенки	Показатель
Численность сотрудников	До 100 человек
Остаточная стоимость основных средств	До 150 млн. руб.
Доля участия иных организаций (только для компаний)	Не более 25%
Лимит доходов для применения УСН	До 150 млн. руб.
Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 (только для компаний)	До 112,5 млн. руб. (за период с января по сентябрь 2018 года)
Филиалы	Не допускается наличие филиалов, допускается только наличие представительств

В случае невыполнения хотя бы одного из перечисленных критериев, компании и предприниматели не вправе применять УСН.

Похожие записи:

• Пенсионные новшества с 2023 года
• 6ндфл: чему равна строка 070, как заполнить в 2020 году, что туда входит
• Как отменить судебный приказ, вынесенный без вашего участия?