Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пошаговая инструкция по начислению зарплаты в 1С:Бухгалтерия, редакция 3.0». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если по каким-либо причинам сотрудник увольняется, то в последний рабочий день он должен получить итоговый расчет, включающий всю заработную плату и компенсацию за неиспользованный на момент ухода отпуск. Для определения последнего используется средняя заработная плата сотрудника за 12 последних месяцев. Если в последний рабочий день сотрудник отсутствовал на рабочем месте, то расчет с ним должен быть произведен не позднее следующего дня, который наступает после его обращения с соответствующим вопросом. При задержке он может рассчитывать на дополнительную компенсацию в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день.
Особенности бухгалтерского учета заработной платы
Традиционно, проводки по начислению заработной платы, начисления налога на доходы физических лиц и другие удержания делают последним днем месяца. Проводки по выплате НДФЛ, заработной платы, взносов в пенсионный и другие фонды в день непосредственного перечисления.
Непосредственно расходы на заработную плату персонала списывают на себестоимость товаров или продукции компании. Для этого с используемым счетом 70 корреспондируют:
- счет 44 для торговых предприятий;
- счета 20, 23, 25, 26, 29 для производственных предприятий.
Проводку выполняют в виде Д20 (44, 26, 29, …) К70 на общую сумму рассчитанной заработной платы за календарный месяц либо индивидуально по каждому сотруднику. Последний момент актуален в случае, когда счет 70 имеет организацию со специальной аналитикой по отдельным сотрудникам.
По закону выплата заработной платы должна выполняться, как минимум, 2 раза в месяц. Тут идет речь про выплату аванса и заработной платы. Первый может представлять фиксированную величину или составлять определенную долю от заработной платы. Дата проводки зависит от способа выплаты, который установлен на предприятии:
- при выплате аванса в фиксированной сумме проводку можно не проводить, так как достаточно ее выполнить в последний день календарного месяца;
- если размер аванса зависит от фактического объема времени, отработанного в первой половине месяца, то делают дополнительные резервные удержания по НДФЛ, алиментам, исполнительных листам, поэтому проводку формируют 15 числа каждого месяца одновременно со всеми удержаниями.
Перечисление зарплаты на карточные счета работников
Для распределения зарплаты, перечисленной в банк, по карточным счетам работников, предлагается специальный механизм обмена информацией, разработанный совместно со Сбербанком РФ. Обмен данными о перечисляемых суммах заработной платы происходит с помощью файлов формата XML .
Предлагаемый механизм позволяет в электронном виде передать в банк информацию, необходимую для открытия карточных счетов работника, получить из банка подтверждение об их открытии с необходимыми параметрами карточных счетов работников организации, и затем организовать регулярное зачисление зарплаты на карточные счета.
Прикладное решение позволяет автоматизировать все основные виды начислений оплаты труда, применяемых на предприятиях, а также связанных с ними удержаний, налогов и сборов.
Бухгалтерские проводки по расчету заработной платы выглядят следующим образом
| Дебет | Кредит | Наименование хозяйственной операции |
| Счет 20 «Основное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеработникам основного производства |
| Счет 23 «Вспомогательное производство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение работникам вспомогательного производства |
| Счет 25 «Общепроизводственные расходы» (счет 26 «Общехозяйственные расходы») | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждениеперсоналу административного сектора |
| Счет 29 «Обслуживающее производство и хозяйство» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу обслуживающего производства и хозяйства |
| Счет 44 «Расходы на продажу» | Счет 70 «Расчеты с персоналом по заработной плате» | Начислено вознаграждение персоналу организаций торговли |
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Назначение депонированной зарплаты: нюансы
Рассмотрим пример нетиповой схемы выплаты зарплаты — когда речь идет о депонировании средств. Что она представляет собой?
На некоторых предприятиях зарплата выдается через кассу. Это значит, что для ее получения сотрудник должен лично явиться на предприятие. Но в силу тех или иных причин, например из-за нахождения на больничном, он может не успеть прибыть на выдачу зарплаты в установленный срок.
Чтобы сотрудник имел возможность получить зарплату позже, бухгалтерия осуществляет ее депонирование — временное резервирование на будущую выплату посредством возврата на расчетный счет в банке либо размещения в кассе (в последнем случае нужно следить за лимитом кассы).
Если формируется депонированная заработная плата, то проводка, отражающая данный факт, будет выглядеть так: Дт 70 Кт 76.4. Факт возврата суммы, соответствующей депонированной зарплате, на расчетный счет (если принято такое решение) отражается проводкой: Дт 51 Кт 50. Факт ее выплаты при обращении сотрудника показывается корреспонденцией: Дт 76.4 Кт 50.
Получить депонированную зарплату сотрудник может в течение 3 лет с момента начисления зарплаты (письмо ФНС России от 6.10.2009 № 3-2-06/109). Если он этого не сделает, то выплата списывается во внереализационные доходы. Данный факт отражается проводкой: Дт 76.4 Кт 91.
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Пример бухгалтерских проводок по заработной плате
Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.
Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:
| Сч Дт | Сч Кт | Наименование операции | Сумма, руб. | Документ-основание |
| 26 | 70 | Начислена зарплата | 36 000 | Расчет зарплаты |
| 70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | 4 680 | Расчет зарплаты |
| 70 | 76 | Удержана сумма по исполнительному листу | 7 830 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.1 | Начислены взносы в ФСС | 1 044 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.2 | Взносы в ПФ | 7 920 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.3 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Расчет зарплаты |
| 26 | 69.11 | Страховые взносы по травматизму в ФСС | 72 | Расчет зарплаты |
| 70 | 50 | Зарплата выдана через кассу после удержаний | 23 490 | Расчетно-платежная ведомость |
| 68.1 | 51 | Перечислен НДФЛ | 4 680 | Платежное поручение |
| 76 | 51 | Перечислены алименты | 7 830 | Платежное поручение |
| 69.1 | 51 | Оплачены взносы в ФСС | 1 044 | Платежное поручение |
| 69.2 | 51 | Взносы в ПФ | 7 920 | Платежное поручение |
| 69.3 | 51 | Взносы в ФФОМС | 1 836 | Платежное поручение |
| 69.11 | 51 | Взносы на травматизм | 72 | Платежное поручение |
Проводки по заработной плате
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
- Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
- Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
- Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Учет заработной платы: первичные документы
К этому участку относится огромное число первичных документов. Все они предназначены для регистрации событий сотрудника, влияющих на его заработную плату: на увеличение или уменьшение ее.
Первичные документы этого участка можно разделить на два вида: кадровые документы и документы расчета заработной платы.
В течении всего месяца делаются кадровые документы, призванные зафиксировать ситуацию по сотруднику, влияющую на заработную плату. Например: человек болел, ушел в отпуск, не вышел на работу, ездил в командировку. Эти ситуации прерывают его нахождение на работе, согласны? А может человеку добавили премию в этом месяце?
После оформления всех кадровых документов и по окончанию месяца делается специальный документ «Табель учета рабочего времени»
Последним действием месяца будут документы расчета заработной платы. Обычно такой документ называется «Начисление заработной платы». А затем идет распечатка расчетных листков, платежных ведомостей. После выплаты заработной платы сотрудникам (по кассе или банку), бухгалтер оформляет документы на выплату заработной платы.
Учет заработной платы на предприятии
Зарплатными налогами я условно назвала налоги с зарплаты, ранее называемые ЕСН — единый социальный налог, теперь их именуют страховые взносы. Страховые взносы платит работодатель в ПФР, ФСС и ФФОМС на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.
- для лиц, рожденных в 1966 г. и ранее: 22% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть),
- для лиц, рожденных после 1966 г.: 16% – страховая часть пенсии (6% солидарная часть, 16% индивидуальная часть) и 6% – накопительная часть пенсии.
- 2,9% – взнос в фонд социального страхования (ФСС).
- 5,1% – взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Проводки по заработной плате
Если организация применяет ПБУ 8/2022 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
Если организация применяет ПБУ 8/2022 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», то по мере получения работниками права на ежегодный оплачиваемый отпуск признается оценочное обязательство в сумме причитающихся работникам отпускных и страховых взносов с них. При этом вместо счета 70 (69 — по страховым взносам) используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов». А при предоставлении отпуска (начислении отпускных) делается проводка: Дебет 96 Кредит 70 (69)
Бухгалтерские проводки по заработной плате
Для того чтобы внести детальную ясность о бухгалтерских проводках и учете, следует дать определение и разобраться в предназначении «Плана счетов». К слову, именно он являться нормативным документом утвержденный приказом Министерства финансов РФ. Кстати, существует определенная инструкция по его применению, которая также была утверждена Министерством финансов.
- Управленческие и иные расходы, то есть оплата труда тех сотрудников чья деятельность не связана с производственной.
- Отдел сбыта будет начислять по 44. Ведь именно здесь отражается затраты компании связанные с проданными или закупаемыми товарами.
- Обслуживающий персонал связан с 29.
- Работники, чья деятельность, так или иначе, связана с ремонтом получают ЗП по 23.
- Мастера цеха, а также прочие сотрудники чья деятельность напрямую связана с производством, получают заработную плату, отраженную на 25 или 20 с.
Проводки по зарплате в части фактической выплаты средств сотрудникам
Фактическая выдача средств работникам отражается в бухучете такой проводкой: Д-т 70 – К-т 50 (51). Соответствующая проводка составляется также при выдаче аванса.
Указанная корреспонденция должна формироваться в регистрах в тот день, когда была проведена операция по выплате зарплаты. Важно отметить, что в конце месяца выдается «остаток» зарплаты, то есть сумма, уменьшенная на размер аванса и удержаний (НДФЛ, страховые взносы, отчисления по исполнительным листам и т.д.). Но в бухгалтерском учете подобная процедура отражается, исходя из полной суммы средств. Это означает, что документально все удержания вычитаются из остатка зарплаты, но фактически — из полной заработанной суммы. Это обусловлено спецификой налогового учета.
По факту всех перечислений бухгалтером заполняются лицевые счета (формы Т/54) всех трудоустроенных в компании субъектов, куда вносятся соответствующие сведения каждый месяц.
Помимо этого, необходимо уплатить в бюджет начисленные налоги и взносы. Перечислить средства в бюджет требуется не позднее одного дня, который следует за датой фактической выплаты зарплаты. Уплата налогов отражается такими проводками:
- Д-т 68 – К-т 51 – уплачен НДФЛ;
- Д-т 69 – К-т 51 – перечислены страховые взносы.
Остальные выплаты сотрудникам (отпускные, командировочные или больничные) фиксируются такими же проводками, что и заработная плата. Однако, важно принимать во внимание, что, при наличии подобных сумм, расчет НФДЛ будет осуществляться по-разному. Так, начисление налога на объем отпускных средств производится не по факту окончания отчетного периода, а на дату назначения отдыха.
Удержание НДФЛ, в свою очередь, осуществляется на дату фактической выплаты сотруднику отпускных сумм.
Непосредственное перечисление налога в бюджет с отпускных средств правомерно произвести в любой день до окончания текущего месяца.
Бухгалтерские проводки по заработной плате
Существует определенный алгоритм, по которому бухгалтерия предприятия каждый месяц производит учет заработной платы каждого сотрудника. Состоит он всего из 4 этапов и выглядит следующим образом:
- Первым делом, необходимо зачислить заработную плату. Другими слова, здесь происходит начисления окладной, процентной и других составляющих ЗП сотрудника.
- Вычеты из ЗП. После учета выработанных часов, учета выходных, отгулов или отпусков, производятся все вычеты из ЗП.
- На третьем этапе, начисляются так называемые зарплатные налоги или, другими словами, страховые взносы.
- И, наконец, производятся выплаты по заработной плате сотрудникам.
По кредиту отражают начисления заработной платы, а по дебету указывают все исчисления из нее (НДФЛ и прочее). Чаще всего такие проводки связанные с оплатой труда датируются последним числом месяца или в день выдачи или перевода.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Проводки для удержаний сотрудников, работающих по договору ГПХ
В программе есть возможность учитывать начисления и удержания по сотрудникам, работающим по договору ГПХ двумя способами: либо как расчет с контрагентами, либо как расчет по оплате труда. Вариант учета может быть выбран в настройках зарплаты (Настройка – Расчет зарплаты).
Также можно указать это непосредственно в документе Договор (работы, услуги) (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Договор (работы, услуги)) или Акт приемки выполненных работ (Зарплата – Договоры (в т.ч. авторские) – Акт приемки выполненных работ).
Если выбирается вариант Расчеты с контрагентами, то в документе Отражение зарплаты в бухучете при заполнении автоматически появится Статья расходов «КА» для удержаний такого сотрудника. В бухгалтерской программе удержания будут отражены по Кредиту счета 76.10. Если же выбирается вариант Расчеты по оплате труда, то подставляется Статья расходов «ОТ» и в проводках удержаний по Кредиту будет счет .
Рассмотрим на примере.
Сотрудник Хохлов Д.С. работает по договору ГПХ и в документе Договор (работы, услуги) в реквизите Учитывать как выбран вариант Расчеты с контрагентами. Этому сотруднику назначено и рассчитано Удержание по прочим операциям с работниками.
В документе Отражение зарплаты в бухучете удержание при заполнении автоматически будет помечено Статьей расходов «КА».
В результате в 1С Бухгалтерии 3.0 по данному удержанию сформирована проводка со счетом 76.10 на стороне Дебета, а кредитовая сторона будет определена на основании заполненного в этом документе Вида операции (см. Таблицу соответствия настроек и проводок в конце статьи).