Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заключение гражданско-правового договора с физическим лицом». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% — подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).
Какие налоги платит работодатель по договору ГПХ?
Если выплата производится физическому лицу, то из гонорара необходимо удерживать и платить НДФЛ в размере 13%. Если заказчиком выступает организация, то данный налог рассчитывает и переводит в бюджет заказчик, поскольку в этом случае он является налоговым агентом.
Например, вознаграждение по договору ГПХ составляет 10000 рублей. По факту заказчик переведет работнику на 13% меньше, то есть 8700 руб. Сумму НДФЛ в размере 1300 руб. заказчик перечислит в бюджет.
Исключение – договор ГПХ, заключенный с ИП. В этом случае налоги с выплат по договору гражданско-правового характера оплачивает индивидуальный предприниматель.
Таблица 1. Налоги, которые нужно платить с выплат по договору гражданско-правового характера.
|
Вид налога |
Начисляется или нет |
Размер налога |
|
НДФЛ (налог на доходы физических лиц) |
Начисляются |
13% |
|
Взносы в ПФ РФ (Пенсионный фонд России) |
Начисляются |
22% |
|
Взносы в ФФОМС (за медицину) |
Начисляются |
5,1% |
|
Взносы в ФСС (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) |
Не начисляются |
— |
|
Взносы в ФСС (на страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) |
Начисляются, если это предусмотрено в договоре. |
— |
Договор ГПХ, что это?
Для того, чтобы понять что это такое — договор ГПХ, нужно расшифровать аббревиатуру ГПХ. Расшифровка сокращения «договор ГПХ» — это гражданско правовой характер заключаемого договора. Однако, что это означает на практике? Если понимать дословно, то это всего лишь договор, который основывается на нормах гражданского права. То есть, договорами ГПХ (гражданско-правового характера) являются любые договоры, поименованные в Гражданском кодексе РФ. С юридической точки зрения, это правильно, но не отражает наиболее употребляемый в обиходе людей следующий смысл этого выражения:
Договор ГПХ — это договор гражданско правового характера на выполнение работ или оказание услуг, заключаемый между гражданином (физическим лицом) и организацией без оформления гражданина в штат ее сотрудников. Часто договор гражданско-правового характера фактически заменяет трудовой договор.
Так как договор ГПХ удобен и выгоден для работодателя, то у многих бизнесменов появляется соблазн перевести всех или большинство штатных сотрудников на работу в таком формате.
До появления режима самозанятости в 2019 году работодатели для оптимизации налогов переводили сотрудников в статус ИП на УСН «Доходы». Однако эта схема хорошо известна налоговикам, и они при проверках часто переквалифицировали договоры ГПХ с предпринимателями в трудовые через суд (ст. 11 и 19.1 ТК РФ).
Если суд признает договор трудовым, то работодатель должен будет начислить за все время его действия страховые взносы и удержать НДФЛ. Налог и взносы придется перечислить в бюджет и фонды с учетом штрафов и пени. В этом случае, скорее всего, будет применен максимальный штраф в размере 40% от недоимки, так как явно присутствует умысел на уклонение от уплаты налога и взносов (п. 2 ст. 122 НК РФ).
Кроме того, в данном случае на работодателя еще будет наложен штраф за нарушение трудового законодательства по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Предпринимателя оштрафуют на сумму до 10 тыс. руб., а юридическое лицо — на сумму до 100 тыс. руб.
В каких случаях гражданско-правовой договор может быть переквалифицирован в трудовой
Гражданско-правовой договор в принудительном порядке может быть переквалифицирован в трудовой, если:
- в текст договора включены условия, характерные для трудовых отношений или указывающие на них (положения о регулярной оплате труда, отпуске, соцгарантиях, оплате больничных, личном выполнении работы, графике работы и подчинении трудовому распорядку, сведения о должности, специальности, профессии и т.д.);
- осуществление работы по гражданско-правовому договору носит постоянный, а не разовый характер;
- отсутствует документ, подтверждающий факт выполнения работ по гражданско-правовому договору (если его оформление, является обязательным по требованию законодательства);
- договор многократно перезаключался по истечение срока его действия;
- выплата вознаграждения производится наравне со штатными сотрудниками, по тарифной сетке, не реже двух раз в месяц.
Может ли лицо со стороны вести воинский учет в организации?
Ведение воинского учета обязательно для всех организаций независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Согласно Постановлению Правительства РФ от 27.11.2006 № 719 «Об утверждении Положения о воинском учете» за состояние воинского учета, осуществляемого организациями, отвечают их руководители.
В организации, где менее 500 работников, воинский учет может возлагаться на сотрудника, работающего по совместительству. Ответственный за ведение воинского учета назначается приказом руководителя. В силу Методических рекомендаций по ведению воинского учета в организациях, утвержденных Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017, приказ составляется по форме согласно приложению 4 к этим методическим рекомендациям.
Руководителям организаций целесообразно согласовывать с военным комиссаром муниципального образования кандидатуры военно-учетных работников перед назначением их на должность, а также направлять в адрес военного комиссара копии приказов о назначении на должности работников, осуществляющих воинский учет в организациях.
На основании изложенного считаем, что вести воинский учет по ГПД нельзя и работодатель должен назначить для этого штатного работника либо возложить данные обязанности на руководителя организации.
Как избежать признания ГПД трудовым договором?
Практика показывает, что при заключении договора гражданско-правового характера допускаются типичные ошибки, которые могут стать причиной признания его трудовым. Взаимоотношения юридического и физического лица можно признать трудовыми, если:
- обозначена трудовая функция (например, регулярная уборка офисных помещений), тогда как договор ГПХ является разовым с целью получить только результат;
- оплате подлежит конкретный результат, а не процесс труда. Вознаграждение должно выплачиваться только по акту выполненных работ;
- указание в договоре требований по соблюдению должностных инструкций и правил трудового распорядка организации;
- обеспечение условий труда за счет заказчика без отражения соответствующих расходов в договоре;
- обеспечение социального страхования.
Гражданско-правовые отношения могут перейти в трудовые, тогда работодатель обязан оформить их трудовым договором и дату начала поставить с момента заключения ГПД (ч. 2 ст. 67 ТК РФ). Если же окажется, что гражданско-правовой договор по факту регулирует трудовые отношения, то работодатель в рамках КоАП несет ответственность в виде штрафа:
- от 5 до 10 тысяч рублей с предпринимателя;
- от 50 до 100 тысяч рублей с юридического лица;
- от 10 до 20 тысяч рублей с должностного лица.
Как оформить ГПХ в сервисе Mybuh.kz?
Несмотря на то, что работник, с которым заключен договор ГПХ, не числится в штате, по расчетам с ним также необходимо вести учет. Поможет в этом специальный сервис от Mybuh.kz, в котором помимо прочего очень удобно формировать платежные поручения для оплаты ОПВ, ИПН и ВОСМС за такого работника.
Для формирования платежного поручения в сервисе понадобится минимум действий:
- в разделе «Контрагенты», «Добавить» выбрать «Работник по договору ГПХ»;
- заполнить реквизиты работника;
- добавить Акт выполненных работ в разделе «Документы», «Покупки», «Акт выполненных работ»;
- заполнить поля в Акте и сохранить его (начисления сформируются автоматически в месяце, соответствующем дате акта);
- для оплаты налога в разделе «Расчет и выплаты» выбрать месяц и Ф.И.О. работника, отметив его галочкой (кликнув по сумме налога откроется платежное поручение);
- для оплаты работнику по ГПХ в разделе «Деньги» выбрать «Платежное поручение», в котором указать Ф.И.О. работника и сумму к оплате. Все остальные реквизиты поручения заполнятся автоматически.
Преимущества и недостатки
Для физического лица заключение договора имеет следующие положительные моменты:
- нет подчиненности, соглашение регулирует скорее партнерские отношения;
- исполнитель вправе выполнить работу в удобное для себя время без необходимости соблюдать внутренний трудовой режим;
- результат должен быть оплачен в соответствии с условиями договора или заказчик будет привлечен к ответственности.
Но не все так просто, поэтому перечислим и отрицательные стороны:
- отсутствует социальная поддержка;
- рабочее место необходимо оборудовать самостоятельно;
- придется учесть затраты на инструменты и материалы, которые потребуются для получения конечного продукта по договору.
Условия, включаемые в договор ГПХ с физическим лицом на оказание услуг или выполнение работ, предполагают указание следующих моментов:
- предмета договора — работы или услуги, которую требуется получить работодателю;
- сроков — за какое количество времени работы должны быть выполнены (или предоставлены услуги);
- размера оплаты — суммы, выплачиваемой исполнителю;
- порядка выполнения работ — характеристики поставленной задачи и методов ее достижения;
- объема услуг — в каком количестве их требуется предоставить;
- ответственности сторон — требований, которые должны обеспечить заказчик и исполнитель (подрядчик);
- процедуры сдачи-приемки работ, санкций за неудовлетворительное выполнение задания;
- возможность привлечения третьих лиц или самостоятельное выполнение, определение места производства работ.
Могут включаться другие положения, регламентирующие взаимные обязательства договаривающихся сторон. При большом объеме предстоящих работ договоренность может включать несколько этапов, закрываемых и оплачиваемых по мере выполнения, с оформлением промежуточных актов.
Положительные и отрицательные моменты для организаций
Плюсы договора ГПХ для заказчика объясняются:
- снижением социальной нагрузки за счет освобождения от указанных выплат;
- отсутствием необходимости предоставления рабочего места, если иное не предусмотрено договоренностью;
- разовой или поэтапной оплатой, без необходимости постоянной выплаты заработной платы;
- не требуется оформлять кадровую документацию, как для постоянных сотрудников.
Минусы связаны со следующими обстоятельствами:
- отсутствием возможности постоянного контроля, с приемкой готовых работ;
- работник не может быть наказан, кроме санкций, предусмотренных договором;
- опасностью переквалификации соглашения в трудовое, с последующими санкциями от государственных органов, если в тексте документа будут допущены соответствующие неточности;
- необходимостью расчета и отчисления НДФЛ.
В отличие от постоянного персонала, для работников, привлекаемых по соглашению ГПХ, не предусмотрена возможность назначения испытательного срока, поэтому остается риск получить некачественные услуги.
Заключение сторонами договора ГПХ — удобная форма сотрудничества между предприятиями и физическими лицами, позволяющими работодателю получить необходимые услуги, а работнику — соответствующую оплату, без долгосрочных взаимных обязательств и сложного документального оформления.
Изменение и расторжение гражданских договоров
Можно совершать эти действия в добровольном или принудительном порядке.
По соглашению сторон это можно сделать по любой процедуре и в любое время действия договора.
Если изменений или расторжения требует только одна сторона, вопрос решается судом, если он сочтет требование обоснованным. Это возможно только, если одна из сторон существенно нарушила прописанные условия.
Соглашение об изменении или расторжении договора по доброй воле сторон составляется и подписывается по аналогичной договору процедуре. Оно вступает в силу с момента подписания.
Принудительное расторжение по суду обязательства сторон меняются или прекращаются с момента вступления решения суда в силу.
Дополнительная информация:
С кем можно заключить договор гражданско-правового характера
Для того, чтобы выступать в качестве исполнителя, физическое лицо должно принадлежать к одной из трех категорий.
- Договор с ИП. Организация или ИП вправе заключить договор ГПХ с посторонним физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем. Законом не запрещено заключить договор с гражданином – не ИП, но это может быть чревато:
- для исполнителя – признанием его действий предпринимательской деятельностью без регистрации, зато предусмотрена административная ответственность;
- для заказчика – переквалификацией договора ГПХ в трудовой.
- Договор со штатным сотрудником. Закон не запрещает одновременного заключения трудового и гражданско-правового договоров. Главное, чтобы предмет заключенного договора ГПХ не был связан с долгосрочной работой, которую можно было бы выполнить по совместительству. Например, кладовщик, находясь в отпуске, выполнил уборку помещения после аварийного ремонта. Если бы функцию уборщика придали ему на постоянной основе, нужно было бы оформлять не договор ГПХ, а совместительство.
- Договор с гражданином другой страны. Если иноземец является высококвалифицированным специалистом и имеет разрешение на работу РФ, с ним правомерно подписать такой договор, своевременно проинформировав службу занятости, ФМС и налоговую.
Правила оформления и составления документа
Законом не предусмотрено соблюдение какой-либо унифицированной формы при оформлении ГПД в образовательной сфере. Принято придерживаться стандартной для двусторонней сделки структуры документа. А чтобы договор имел юридическую силу, в обязательном порядке включаются следующие пункты:
- название, дата, место составления документа, его номер в системе внутреннего документооборота учреждения привлекающего специалиста;
- наименования сторон сделки с указанием на представляющих их лиц и документы, удостоверяющие полномочия;
- существенные условия сделки – предмет договора, срок выполнения, размер вознаграждения, порядок расторжения и пр.;
- реквизиты сторон;
- подписи (с расшифровкой), подтверждающие заключение договора.
Печать не входит в обязательные условия, ее ставят при наличии.