Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет авансовых платежей при УСН: ассорти вопросов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Авансовые платежи – это часть годового налога, и они учитываются при расчёте налоговых обязательств. Цитата из п. 5 статьи 346.21 НК РФ: «Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период».
Санкции за несвоевременное перечисление авансов по УСН
Заплатить всю сумму налога с годового дохода всё равно придется, даже если авансы, по какой-то причине, не перечислялись вовремя.
Штраф за неуплату авансовых платежей не применяется. Причина в том, что налоговый период на упрощёнке – это календарный год, по итогу которого надо окончательно рассчитаться с бюджетом. Пока вы не сдадите декларацию за год, ИФНС даже не будет знать размер налоговой базы по УСН.
Кроме того, в статье 58 НК РФ прямо сказано, что нарушение порядка исчисления или уплаты авансовых платежей не является основанием для привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.
Но вот от начисления пени за срыв сроков перечисления авансового платежа по УСН в 2022 году никуда не денешься. Так что, если вы действительно не перечислили авансы в установленные сроки, надо рассчитать размер пени.
Санкции за неуплату налога по итогам года
За неуплату налога по УСН по итогам года тоже начисляются пени. Рассчитывают их по тем же правилам, что и за несвоевременное перечисление аванса.
Кроме того, применяется статья 122 НК РФ, в соответствии с которой штраф за неуплату составит 20% от суммы недоимки. Но если ИФНС решит, что налог не был уплачен умышленно, например, из-за участия в налоговых схемах, то штраф составит 40%.
Однако в статье 122 НК РФ есть важное замечание для налогоплательщиков. Дело в том, что штраф налагается за виновные действия, в частности, за уменьшение налоговой базы по УСН. Если же вы вовремя сдали годовую декларацию, и налог в ней указан правильно, то штраф не применяется, начисляются только пени (см. п.19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).
Не стоит также забывать о риске блокировке расчетного счета на основании статьи 76 НК РФ. Выявив недоимку, ИФНС направит требование об уплате, которое надо выполнить в указанный срок. Однако не всегда документы от налоговой приходят вовремя, и тогда приостановка расходных операций по счету может стать полной неожиданностью. С учетом всех перечисленных рисков рекомендуем держать вопросы расчетов с бюджетом на постоянном контроле.
Чтобы избежать блокировок нужно…
Если накопившиеся авансовые платежи по УСН и пени не оплатить до подачи декларации, последствия могут быть печальными:
1. Придёт требование об уплате от ФНС.
Для кого-то оно похоже на письмо-кричалку из Хогвартса. Впадать в панику рано, но и расслабляться не стоит. Требование может прийти хоть на следующий день после подачи декларации (редко, но бывает). В тексте будет указан срок, в который налоговая ждёт оплату задолженностей. Обычно на это дают две недели. Поэтому посмотрите, какую дату назначили вам, и действуйте.
2. Настанет час расплаты.
Если срок по требованию пришёл, а сумма так и не была оплачена, то в этот раз всё будет решаться в одностороннем порядке — инкассовым поручением.
ФНС может направить его в ваш банк в любой момент, и банк будет обязан списать эти деньги со счёта. Ваше согласие при этом не требуется. Ещё, пока поручение не будет оплачено, на все счета будет наложена блокировка на сумму долга.
На практике такой набег обычно совершается спустя 1-2 недели по истечении срока по требованию.
3. Вас окружат, но не сломят (мы надеемся).
Если на основном счёте, куда пришло инкассовое поручение, денег нет, то счёт так и останется замороженным. Висеть со знаком минус он будет до тех пор, пока на него не поступит вся неоплаченная сумма. А ещё блокировки будут висеть и на других открытых счетах (кроме личных, принадлежащих физлицу).
Дополнительным морально-репутационным ударом может стать огласка о ваших блокировках в открытых источниках. Если контрагенты их увидят, это может повлиять на деловые отношения.
Актуальный КБК по налогу в 2017 году
С наступлением 2017 года произошли некоторые изменения в кодах бюджетной классификации (КБК), о чём необходимо быть проинформированным всем предпринимателям, оплачивающим налоги.
| Цель платежа | Код бюджетной классификации |
| УСН «доходы» | |
| Авансовые платежи, налог | 18210501011011000110 |
| Пени | 18210501011012100110 |
| Штрафы | 18210501011013000110 |
| УСН «доходы минус расходы» | |
| Авансовые платежи, налог, минимальный налог | 18210501021011000110 |
| Пени | 18210501021012100110 |
| Штрафы | 18210501021013000110 |
Дело в том, что до 2017 года для уплаты налога и минимального платежа для организаций, обладающих правом применять УСН «доходы минус расходы», существовали разные Коды бюджетной классификации, в связи с чем возникала путаница. С 2017 года законодателем принято решение объединить все уплаты в один КБК, что значительно упрощает заполнение платёжного поручения.
Как накажут упрощенца за неуплату авансовых сумм
Единственная мера ответственности, которая предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату авансов, — пени. И в части пеней по единому налогу при УСН имеется такой нюанс: в течение года налоговики не знают, должен ли налогоплательщик уплачивать авансы, и если должен, то какую сумму. Ведь декларация, в которой представлена вся информация по авансам за каждый квартал, подается по окончании года. В течение года ИП может снизить сумму аванса с помощью вычетов в виде уплаченных страховых взносов до 0, сумма доходов может оказаться ниже суммы расходов при доходно-расходной УСН, да и в целом хозяйствующий субъект может просто не осуществлять деятельность.
Таким образом, только после получения налогового отчета инспекторы могут рассчитать сумму пеней по каждому сроку и выставить требование налогоплательщику.
Налоговики сами выставят пени или штраф. Упрощенцу не нужно уплачивать их самому – это может привести к тому, что они будут зафиксированы как невыясненные.
Более того, иногда можно обойтись без пеней, даже если авансовые платежи не были уплачены в срок. ФНС зачастую не начисляет пени, если нарушение было первым или незначительным.
Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия напомнить об уплате авансовый платежей и поможет избежать штрафов и пеней. Получить бесплатный доступ на 14 дней
Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета
Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.
Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.
Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.
Как работает этот способ, мы рассказывали здесь.
Неуплата УСН ИП иногда происходит по каким-либо причинам. Предприниматели часто забывают, что налог по упрощенной системе надо рассчитывать каждый квартал. Многие предполагают, что неуплата УСП ИП по закону наказывается только выплатой пени. Но предприниматели не учитывают, что ставка на выплату пени составляет 1/300 от ставки Центробанка, умноженной на коэффициент рефинансирования за каждый день просрочки, а это может составить 10% от годового дохода.
Ключевая ставка(рефинансирования)
| с 11 апреля 2022 г. | 17 |
| с 28 февраля 2022 г. | 20 |
| с 14 февраля 2022 г. | 9,5 |
| с 20 декабря 2021 г. | 8,5 |
| с 25 октября 2021 г. | 7,5 |
| с 13 сентября 2021 г. | 6,75 |
| с 26 июля 2021 г. | 6,50 |
| с 15 июня 2021 г. | 5,50 |
| с 26 апреля 2021 г. | 5,00 |
| с 22 марта 2021 г. | 4,50 |
Cколько штраф за просроченный паспорт?
Штраф за просрочку паспорту в 2020 году составляет от 2000 до 5000 рублей, в городах федеральной значимости – в Москве и Санкт-Петербурге.
Обратиться с вопросом о замене паспорта необходимо в течение месяца (30 календарных дней) с той даты, когда действие паспорта завершилось.
Если гражданин обратился в период до 30 дней с момента окончания действия документа, штраф за просроченный паспорт не назначат.
Помнить следует и о том, что инспектор определяет сумму штрафных санкций самостоятельно, а значит, она может быть равна и 2, и 2.5 тысячам. А если нарушение повторное, то и 3 тысячи рублей.
Когда возникает просрочка платежа по налогам
Просрочка по любым видам обязательств возникает при нарушении сроков их исполнения. В отношении налогов, сборов и страховых взносов все сроки оплаты описаны в НК РФ. Они зависят от следующих условий:
- статус налогоплательщика — разные даты внесения платежей и представления документов установлены для граждан, ИП и организаций;
- вид налога, основания для его оплаты — например, НДФЛ с работающих граждан удерживается по месту работы, но при продаже недвижимости его нужно декларировать самостоятельно;
- схема налогообложения юридического лица или ИП — по схеме определяется перечень налогов, требования к ведению отчетности, даты внесения аванса и окончательного расчета.
Как подавать декларацию ИП на УСН
Составление и предоставление в ИФНС налоговой отчетности является законной обязанностью любых предпринимателей и организаций. Не сдача или сдача не в установленные сроки может повлечь за собой неприятные последствия для ИП. Существует административное наказание за подобные нарушения — штраф за несвоевременную сдачу декларации по УСН в установленных государством размерах.
Законом РФ установлено, что налоговые декларации должны быть составлены строго по форме и предоставлены в налоговые органы по окончанию каждого отчетного периода: года, 9 месяцев, полугодия или квартала. Также установлены строгие правила и четкие даты сдачи отчетов для различных ситуаций и видов налогоплательщиков.
- Все организации, работающие по УСН должны составлять декларацию точно следуя форме, установленной ФНС России в приказе от 04.07.2014 №ММВ-7-3/352.
- Все декларации предоставляются в определенное отделение ИФНС: либо по месту жительства ИП, либо по адресу регистрации организации.
- Все отчетности сдаются за отчетный период раз в год. Последний день принятия декларации для юридических лиц — 31 марта, а для индивидуальных предпринимателей — 30 апреля.
- В случае, если компания или предприниматель, пользовавшиеся УСН, прекратили работу, то они обязаны предоставит декларацию до 25 числа следующего месяца после прекращения деятельности.
- При потере права на использование «упрощенки», отчетность должна быть предоставлена не позднее 25го числа месяца, следующего за последним отчетным периодом на УСН.
За что начисляются пени на упрощенке (и как производится их расчет)
Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.
ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.
Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.
Причины (и принципы расчета) пеней на упрощенке в целом, те же самые, как если бы вместо налога на УСН платился любой другой налог. Не имеет значения то, как рассчитывается платеж в бюджет: пени по УСН — доходы минус расходы — в 2018-2019 годах исчисляются аналогично УСН — доходы.
Предлагаем ознакомиться: Платится ли налог при дарении квартиры родственнику
1. Начисляются при просрочке уплаты налога (аванса) в бюджет.
Налог считается уплаченным с просрочкой, если до конца дня, в котором завершается срок его уплаты, хозяйствующий субъект не сформировал платежное поручение на перевод налога через свой расчетный счет или кассу банка.
Ознакомиться со сроками уплаты налога при УСН вы можете здесь.
Когда и как оплачиваются пени
Как уже было сказано выше, пени рассчитываются за каждый день просрочки. Начисление происходит автоматически, и проследить их можно, например, в личном кабинете ИП или ООО на сайте ФНС.
Оплачивать пени логичнее всего после погашения основной задолженности, из-за которой они были начислены. Лишь после этого пени перестанут возрастать, а значит их можно будет погасить без перспективы «потерять» часть суммы этого санкционного платежа.
Не исключено, что ИФНС сама выдвинет требование о погашении задолженности по пеням. Тогда его стоит исполнить пооперативнее, в противном случае есть перспектива блокировки на соответствующую сумму расчетного счета. Но в целом возможна и добровольная оплата начисленных пеней без получения каких-либо документов на этот счет от налоговой инспекции.
Чем грозит неуплата авансов по упрощенке?
Обязательно ли платить авансы по УСН?
Обязанность рассчитать и уплатить авансы по УСН для любого из двух объектов налогообложения предусмотрена ст. 346.21 НК РФ. Поэтому ответ: да, обязательно. Не платить аванс можно только в том случае, если уплачивать нечего. Например:
Упрощенец с объектом «доходы минус расходы» получил убыток.
ИП с объектом «доходы» вычетом снизил платеж до нуля. Но делать так могут только ИП, не имеющие наемных работников.
ВАЖНО! ИП, у которых есть сотрудники, а также организации за счет вычетов могут сэкономить не более половины налога при УСН «доходы». Поэтому у них аванс возникнет в любом случае. Ну если были доходы, разумеется.
Пени по авансам по налогу при УСН.
Самое известное и ожидаемое последствие неуплаты авансов по УСН, да и по любым авансирующим бюджет налогам, — пени. Рассчитывают их от неуплаченной суммы за каждый день просрочки, начиная со следующего дня по окончании срока уплаты и по день платежа включительно. Ставка пеней для ИП — 1/300 ставки рефинансирования, для организаций — 1/300 ставки за первые 30 дней просрочки и 1/150 начиная с 31-го дня. Размер пеней не может превышать сумму платежа, на который они начислены (ст. 75 НК РФ).
Пояснения в налоговую по УСН.
Не дождавшись каких-либо платежей, налоговая может попросить вас объясниться. В таком случае вы получите информационное письмо с просьбой рассказать, почему денег нет. Если у вас есть разумное и аргументированное тому объяснение, направьте ответ. Но если не ответите, вам ничего не будет. Это не истребование пояснений, за непредставление которых штрафуют, а всего лишь письмо. Истребовать информацию или документы, напомним, налоговая вправе в ограниченных случаях, и данный к ним не относится.
Штраф по УСН, взыскание авансов, арест имущества, блокировка счета
Наложить штраф за неуплату авансов по УСН налоговики не вправе. Прежде всего, потому, что штраф можно выписать только за неуплату налога по году. За неуплату авансов по УСН такая ответственность не применяется. Кроме того, для штрафа вы должны исказить налоговую базу, а ее вы еще не декларировали.
Что касается взыскания неполученных сумм, ареста имущества и блокировки счета, то ни одно из указанных действий в отношении неуплаченных упрощенцем авансов в течение года невыполнимо. Для совершения каждого из них налоговики должны иметь точные сведения о сумме недоимки. А с авансами по УСН до подачи налогоплательщиком декларации это невозможно.
Вот когда вы ее сдадите и налоговики увидят всю картину, тогда требования на уплату вам не избежать. Причем выставят его на всю сумму авансов за год, даже если по итогу года налога будет меньше или не будет совсем. Не оплатите, и деньги спишут принудительно. Но и это можно обойти: просто отложите сдачу декларации на последний день отчетного срока.
Итог:
За неуплату авансовых платежей по УСН начислят пени. А за неуплату налога уже будет штраф. Всю сумму недоимки выставят инкассо на расчетный счет. Если и эти действия не помогут, налоговая передаст данные приставам, которые арестуют имущество.
Минфин напомнил, как начисляются пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по УСН, если эти платежи больше минимального налога
Если сумма авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, больше суммы минимального налога, то пени, начисленные за неуплату этих авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Об этом напомнил Минфин России в письме от 30.10.15 № 03-11-06/2/62714.
Как известно, минимальный налог установлен для «упрощенщиков», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы». По итогам календарного года такие налогоплательщики должны сравнить рассчитанную в общем порядке сумму единого налога по УСН с так называемым минимальным налогом (он равен одному проценту от доходов). Если единый налог оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). На сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей за первый квартал, полугодие и девять месяцев начисляются пени (п. 3 ст. 58, ст. 75 НК РФ). Вместе с тем, как отмечают авторы письма, по итогам года размер пеней должен быть скорректирован.
Специалисты Минфина ссылаются на постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57. В пункте 14 этого документа оговорено: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Указанный порядок, по мнению чиновников, распространяется и на авансы, уплаченные в рамках УСН. Из этого следует, что если сумма авансовых платежей, исчисленных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, больше суммы минимального налога, то пени за неуплату авансов должны быть уменьшены соразмерно сумме минимального налога.